Каждый индивидуальный предприниматель, помимо развития своего бизнеса, сталкивается и с вопросами ведения бухгалтерии, уплаты налогов и представления соответствующей отчётности в контролирующие органы. Законодательство в этой сфере постоянно меняется, и многим непросто уследить за последними инициативами государства. Однако существуют строгие требования налоговой инспекции по сдаче отчётности к предпринимателям с наёмными работниками и без таковых, применяющим различные формы налогообложения. Каковы же они в 2018 году.

Налоговая отчётность, которую предприниматели обязаны сдавать в 2018 году

Традиционно требования к отчётности для ИП определяются тем, какой именно налоговый режим применён предпринимателем, а также тем, используется ли труд наёмного персонала.

Мужчина с открытым Нологовым кодексом РФ

Порядок и сроки сдачи отчётности определяются Налоговым кодексом РФ

ИП на общей системе налогообложения

Режим ОСНО достаточно сложен для ИП, поскольку требует представления большого количества отчётных документов. Его выгодное отличие от спецрежимов состоит в том, что ОСНО не подразумевает никаких ограничений ни по количеству работников, ни по размерам прибыли, ни по видам деятельности.

ИП, выбравшие общую систему налогообложения, должны уплачивать НДФЛ (см. статьи 227, 229 НК РФ) и НДС (см. статью 143 НК РФ) и сдавать соответствующую отчётность.

Согласно законодательству декларацию по НДС разрешается подавать исключительно электронно через оператора, обеспечивающего электронный документооборот, или с использованием онлайн-сервисов ФНС.

Таблица: отчётность, которую ИП с работниками на ОСНО сдаёт в ФНС

№ п/п Тип отчётности Налоговый период Сроки Формат подачи
1. Декларация по НДС Квартал До 25 числа (включительно) 1 месяца квартала, который идёт за отчётным Строго в электронном варианте
2. Декларация 3-НДФЛ Год До 30 апреля года, идущего за отчётным В бумажном варианте при числе сотрудников не больше 100 либо в электронном варианте
3. Декларация 4-НДФЛ При старте деятельности либо не позднее месяца с момента изменения дохода на 50% в любую сторону В бумажном варианте или электронно
4. Сведения о среднесписочной численности (СРЧ) Год Не позже 20 января года, идущего за отчётным В бумажном варианте или электронно
5. Расчёт 6-НДФЛ Квартал Не позже последнего числа 1 месяца квартала, идущего за отчётным В бумажном варианте (если СРЧ не превышает 25) или электронно
6. Справки 2-НДФЛ Год Если налог удержан, то до 1 апреля идущего за отчётным года. Если не удержан, то до 1 марта идущего за отчётным года. В бумажном варианте (если СРЧ не превышает 25) или электронно
7. Расчёт по страховым взносам Квартал Не позднее 30 числа идущего за отчётным периодом месяца В бумажном варианте (если СРЧ не превышает 25) или электронно

Таблица: отчётность, которую ИП на ОСНО без сотрудников сдаёт в ФНС

№ п/п Тип отчётности Налоговый период Сроки подачи Формат подачи
1. Декларация по НДС Квартал До 25 числа включительно 1 месяца квартала, который идёт за отчётным Только электронно
2. Декларация 3-НДФЛ Год До 30 апреля идущего за отчётным года В бумажном варианте или электронно
3. Декларация 4-НДФЛ При старте деятельности либо не позднее 30 дней с момента изменения дохода на 50% в любую сторону В бумажном варианте или электронно

Нулевая отчётность

Если в отчётном периоде ИП не вёл работу и не получал дохода, он всё равно обязан вовремя подавать отчётность, но нулевую. За её непредставление бизнесмен будет оштрафован. ИП на ОСНО без работников обязаны сдавать нулевую отчётность с перечисленными отчётами:

ИП с работниками в отчётность-нулёвку включают:

Нулевая декларация подаётся до 30 апреля идущего за отчётным года.

Видео: организация налогового учёта ИП на ОСНО

Особые системы налогообложения

К числу спецрежимов налогообложения, наиболее привлекательных для ИП, относятся:

  • упрощённая (УСН) система;
  • патентная (ПСН) система;
  • единый налог на вменённый доход (ЕНВД);
  • единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

ПСН

Наиболее простой является отчётность для ИП, работающих с применением патентной системы налогообложения. Декларации по налогам для ПСН не существует, что обусловливается особенностями самой этой системы, когда все взносы уплачиваются на стадии покупки патента, соответствующие отчёты получаются сданными автоматически.

УСН

ИП на упрощённой системе направляют декларацию в отделение ФНС по месту прописки по истечении налогового периода, который равен календарному году. Отчётность необходимо отправить не позже 30 апреля идущего за отчётным года. Декларацию УСН придётся предъявить, даже когда предприятие не имело деятельности в отчётном периоде или если ИП решено закрыть. Если деятельность не велась, полагается подавать нулевую декларацию, при закрытии ИП — декларацию за тот период, что фирма успела проработать до момента закрытия. Бланк формы УСН-отчётности легко найти на сайте ФНС. Требования к формату декларации, подаваемой в электронном варианте, доступны к скачиванию. Актуальная форма, порядок заполнения, а также формат сдачи в электронном варианте регламентируются Приказом ФНС России No ММВ-7–3/99@ от 26.02.2016.

При формировании нулевой УСН-отчётности с объектом «доходы» требуется заполнить титульный лист и разделы 1.1, 2.1.1 декларации, для объекта «доходы минус расходы» заполняют титульный лист и разделы 1.2, 2.2. Некоторым ИП (московским плательщикам торгового сбора) потребуется заполнить также разделы 2.1.2 и 3.

Важно вовремя представлять отчёты, поскольку задержка от 10 дней грозит повлечь штрафные санкции (5–30% суммы неуплаченного налога за каждый просроченный месяц, но никак не меньше тысячи рублей, см. статью 119 НК РФ) и даже заморозку расчётного счёта ИП (см. статью 76 НК РФ).

Видео: отчётность ИП на УСН

ЕНВД

Предприниматели на ЕНВД представляют отчётность по окончании каждого квартала, даже если деятельность не велась. Отчётность подаётся не позже 20 числа 1 месяца того квартала, который идёт за отчётным. Кроме этого, ИП с сотрудниками на ЕНВД сдают формы 2-НДФЛ, 6-НДФЛ и СРЧ.

Нулевой отчётности по ЕНВД не существует. Соответствующие декларации всегда сдаются с ненулевыми показателями. Если ИП на ЕНВД не получает дохода от своей деятельности, государство рекомендует сменить режим налогообложения. Отчётность допускается подавать в бумажном (лично, ценным письмом с описью вложения, через представителя) или в электронном варианте (через онлайн-каналы).

ИП на ЕНВД представляет отчётность в то отделение ФНС, где ведётся фактическая деятельность фирмы. Если нет возможности определить это место однозначно, отчёты можно направлять в НС по месту оформления ИП.

Видео: как заполнить ЕНВД-декларацию

ЕСХН

ИП, работающие с применением единого сельскохозяйственного налога, представляют отчётность по итогам календарного года не позже последнего дня 1 квартала года, который идёт за отчётным.

Отчётность по ЕСХН полагается представлять в бумажном или электронном варианте и направлять в региональное отделение налоговой по месту регистрации бизнесмена.

Видео: система налогообложения ЕСХН

Отчётность за наёмный персонал

С 2017 года для ИП на ОСНО, использующих труд наёмного персонала, появляется дополнительный отчёт в налоговую, отвечающий за страховые взносы в ПФР и ФСС на нанятый персонал и отражающий информацию о выполненных платежах на пенсионное, социальное и медицинское страхование работников.
Сдавать расчёт по страховым взносам полагается в инспекцию ФНС по месту прописки. Взносы на травматизм в отчёт не входят и, как и прежде, оплачиваются в соцстрах, отчёты направляются туда же. Оформление расчёта регламентируется приказом ФНС No ММВ-7–11/551 от 10.10.2016. Бланк расчёта доступен к скачиванию.

Отчётность по страховым платежам в 2018 году представляется каждый квартал не позже последнего дня следующего за отчётным кварталом месяца. Для предоставления отчётности за I квартал 2018 года крайней датой подачи документов названо 03.05.2018 г.

За нарушение сроков представления отчётности ИП полагается штрафовать в размере от 5 до 30% суммы невыполненных платежей за каждый месяц просрочки, но никак не меньше одной тысячи рублей.

Как подать отчётность ИП

Сегодня частным бизнесменам доступны разнообразные способы подать отчётность. ИП может представить документы в ФНС лично, через интернет, с помощью почтовой службы или воспользовавшись услугами доверенного представителя. Рассмотрим каждый из способов подробнее.

Сдача отчётности лично

Чтобы представить отчётность лично, необходимо подготовить все документы в двух экземплярах в бумажном виде и записаться на приём в своё региональное отделение ФНС. Узнать точный адрес обслуживающего вас отделения можно на сайте ФНС, введя в поля формы известный вам код ИФНС и адрес, по которому зарегистрировано ваше предприятие. Для удобства пользователей все коды ИФНС представлены на сайте в виде справочника, из которого очень удобно выбирать необходимые значения.

Фотогалерея: форма запроса для онлайн-записи на приём в региональное отделение ИФНС

Порядок и форма подачи отчётности

Подавать отчётность в ИФНС лично может как непосредственный руководитель ИП, так и бухгалтер, если на него оформлена соответствующая доверенность (смотрите далее). Датой подачи документов считается день фактического представления деклараций на бумажных носителях.
Налоговые службы заботятся об удобстве налогоплательщиков и предупреждают, что время ожидания в очереди не может быть больше 15 минут. Если вам пришлось ждать дольше, теперь есть возможность быстро составить жалобу на специальной странице на сайте ФНС.

Форма подачи жалобы на качество обслуживания ИФНС

Если вам пришлось ждать дольше 15 минут в очереди в ИФНС, вы можете легко оформить жалобу онлайн

Актуальные формы для сдачи отчётности легко скачать на сайте ФНС или ниже по ссылкам:

К оформлению отчётов на бумажных носителях предъявляются особые пожелания. Это вызвано тем, что при дальнейшей обработке все они будут сканироваться, и чтобы представленная налогоплательщиками информация была переведена в электронный вид максимально корректно, необходимо соблюдение дополнительных несложных правил (см. приказ ФНС России от 6 июля 2017 № ММВ-7–17/535):

  • для представления отчётности используется только бумага белого цвета формата А4;
  • ширина полей регламентируется: для книжной ориентации страницы левое поле должно быть не уже 5 мм и не шире 30 мм, верхнее, нижнее и правое поля — не шире 5 мм; для печати может использоваться лишь одна сторона листа;
  • цвет текста обязательно чёрный, допустимые шрифты — Arial либо Times New Roman;
  • кегль основного шрифта — 9 пунктов, кегль шрифта, используемого для заголовков, подзаголовков и наименования формы — 10–11 пунктов;
  • межстрочный интервал — одинарный;
  • на бланке умещается штриховой код.

Отчётность подготавливается в 2 экземплярах, один из которых останется у инспектора ФНС, а второй (с пометкой о том, что отчётность принята) будет возвращён предпринимателю.

Сдача отчётности через интернет

Многие предприниматели предпочитают сдавать отчётность посредством возможностей интернета. Этот способ позволяет получить существенную экономию времени и избежать напрасных стрессов. Сегодня доступны два варианта электронной сдачи отчётности:

  • через оператора электронного документооборота;
  • через сайт ФНС России.

Обсудим детально каждый из способов.

Схема получения УКЭП

Для получения усиленной квалифицированной электронной подписи нужно обратиться в один из удостоверяющих центров

Прежде всего, для представления отчётности в режиме онлайн предприниматель обязан сделать электронно-цифровую подпись и выбрать оператора, с помощью которого будет подаваться отчётность. В России сегодня действует три вида электронных подписей: простая (ПЭП), усиленная неквалифицированная (НЭП) и усиленная квалифицированная (КЭП). Чтобы сдавать отчётность, предпринимателю требуется именно КЭП-подпись. Таким образом, чтобы ИП мог сдать отчёты в налоговую инспекцию в электронном варианте, необходимо выполнить три условия:

  • иметь программу, позволяющую составлять электронную отчётность;
  • иметь доступ к сервису или программному обеспечению для передачи электронной отчётности;
  • сделать КЭП-подпись, а также установить программу-криптопровайдер.

Чтобы получить КЭП, необходимо представить в выбранный удостоверяющий центр следующие документы:

  • заявление на получение КЭП;
  • оригинал либо заверенную копию паспорта заявителя;
  • СНИЛС, ИНН и ОГРН предпринимателя;
  • доверенность, при необходимости.

Перечень аккредитованных удостоверяющих центров легко скачать на сайте Минкомсвязи России.

Видео: что такое электронно-цифровая подпись и зачем она нужна

Программное обеспечение

В качестве программы-криптопровайдера, обеспечивающей безопасность и защиту данных при обмене информацией по интернет-каналам, на официальных интернет-ресурсах контролирующих организаций чаще всего используется программа КриптоПро, приобрести которую можно на сайте производителя. Прайс-лист на различные версии этого продукта доступен для ознакомления.

Перечень организаций-операторов электронного документооборота достаточно велик. Федеральные операторы вместе с реквизитами представлены списком на сайте ФНС. В нём можно найти как широко разрекламированные компании, например, ЗАО ПФ «СКБ Контур» или ООО «КОРУС Консалтинг СНГ», так и сравнительно малоизвестные, поддерживающие, главным образом, предпринимателей в регионах. К числу наиболее известных относятся «Тензор», «Такском», ЗАО «ПФ «СКБ Контур» и ЗАО «Калуга Астрал».

Кроме услуг операторов, задействованных непосредственно в представлении отчётности, доступен также специальный софт для ведения бухучета с функцией отправки отчётов в контролирующие инстанции. Такие услуги на платной основе предоставляют, в частности, 1С, «Контур.Эльба», «Контур.Бухгалтерия», «Моё дело», «Кнопка», «БухСофт-Онлайн», ImBoss, «Небо». Стоимость определяется типом предприятия и используемой системой налогообложения.

Программный продукт 1С:Предприниматель

Современный рынок предлагает программное обеспечение, разработанное специально для ИП

Особенности и преимущества электронной формы сдачи отчётности

Для многих ИП возможность отослать отчётность онлайн является оптимальным выбором, так как по сравнению с другими способами предоставляет ряд значительных преимуществ:

  • экономия времени, так как отчёты можно отправить в любое время дня и ночи и из любого удобного вам места;
  • экономия расходных материалов за счёт отсутствия необходимости дублировать отчёты на бумаге;
  • минимизация ошибок и опечаток в отчётах за счёт дополнительного контроля средствами программного обеспечения;
  • возможность всегда использовать актуальные бланки отчётности, так как обновление их происходит автоматически;
  • возможность оперативно в течение суток получить подтверждение о сдаче отчётов;
  • защита сведений в отчётах от вмешательства третьих лиц;
  • возможность оперативно получать от Налоговой инспекции в электронном виде различные справки, выписки, акты сверки и прочие необходимые сведения, а также возможность направлять в налоговые органы информационные запросы онлайн.

Кроме того, необходимо знать, что некоторые организации не просто могут, но и обязаны представлять отчётность только в электронном виде. К их числу относятся:

  • ИП, обязанные уплачивать НДС;
  • ИП со среднесписочной численностью работников за прошедший календарный год больше 100 человек;
  • ИП, представляющие формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, а также расчёт по страховым взносам, имеющие численность работников больше 25 человек.

За нарушение способа представления отчётности предусмотрены штрафы, поэтому важно внимательно проверять, в каком конкретно виде налоговая инспекция ожидает получить отчётность.

При передаче налоговой отчётности через интернет датой её представления считается день отправки.

Также предусмотрена возможность бесплатной подачи электронной отчётности через онлайн-сервисы ФНС. Технология приёма и последующей обработки подробно описана на сайте налоговой. Пример отправки отчёта через сайт ФНС представлен в видеоролике ниже.

Видео: как сдать налоговую декларацию ИП на УСН 6% через сайт ФНС

Отправка отчётности по почте

Если вы не имеете возможности прийти в отделение ИФНС лично или сдать отчётность с помощью онлайн-каналов, разрешается отправлять её по почте. В этом случае датой представления считается дата отправки (можно определить по почтовому штемпелю). Отчётность будет сдана вовремя, если её отправка состоялась до 24.00 крайнего дня, назначенного для её предоставления (см. п. 8 ст. 6.1 НК РФ). Главпочтамт, как правило, работает круглосуточно.

Отправляя декларации почтовой службой, обязательно убедитесь, что в отправление включена опись вложения, подписанная руководителем и главным бухгалтером.

Видео: как отправить отчётность в налоговую почтой

Как составить опись вложения

Опись составляется в 2 экземплярах, один из которых должен остаться у вас вместе с документами, подтверждающими оплату и отправку конверта с бумагами. Для избежания проблем с подтверждением отправки и доставки отчётности рекомендуется тщательно хранить все подобные свидетельства. В таком случае при необходимости вы легко сможете подтвердить исполнение своих обязательств перед налоговыми органами.

Существует стандартная форма бланка для описи вложения. Эти бланки бесплатно и в большом количестве есть в отделениях Почты России. Опытный бухгалтер всегда держит их запас под рукой, чтобы заполнять их в спокойной атмосфере офиса, а не на почте. Однако существует возможность подготовить опись вложения и самостоятельно в свободной форме, напоминающей стандартный бланк.

Бланк описи по форме 107 можно скачать на официальном сайте Почты России или напрямую по ссылке.

Помните, что исправления в бланке описи содержимого отправляемого пакета недопустимы!

Фотогалерея: примеры описи вложения в ценное письмо

Сдача отчётности с помощью представителя

Существует ещё один способ подачи отчётных документов в налоговую инспекцию — с помощью уполномоченного доверенного представителя (см. пункт 1.6 статьи 21 и пункт 1 статьи 26 НК РФ). Он может сдавать отчётность лично либо через телекоммуникационные каналы связи (через интернет). Полномочия вашего представителя непременно должны быть документально подтверждены. С 2011 года доверенность для сдачи отчётности в налоговую требует нотариального заверения. Представителем ИП имеет право быть физическое либо юридическое лицо. Другими словами, ИП может как доверить сдачу отчётности одному из своих сотрудников, так и поручить эти действия специализированной организации или другому предпринимателю.

Чтобы сдать отчётность, доверенное лицо обязано:

  • перед отправкой представить электронную или бумажную копию соответствующей доверенности;
  • при отправке любой декларации в обязательном порядке прикладывать к отчёту документ, сообщающий о статусе доверенного представителя.

Фотогалерея: образцы заполнения доверенности для сдачи отчётности ИП в налоговые органы

Сроки и периодичность представления отчётности ИП

Всю налоговую отчётность индивидуальных предпринимателей можно поделить на несколько типов:

  • в зависимости от принятой системы налогообложения;
  • в зависимости от того, есть ли на предприятии наёмные работники;
  • отчётность по дополнительным налогам (только для некоторых ИП).

В сводных таблицах, опубликованных далее, легко найти сроки представления и бланки форм отчётности для каждой из названных групп.

Таблица: налоговые декларации и сроки их подачи для различных форм налогообложения ИП

Система налогообложения Налоговая декларация Отчётный период Сроки подачи декларации Заполненные образцы
ОСНО Декларация 3-НДФЛ Календарный год Не позднее 30 апреля года, идущего за отчётным Образец
Декларация 4-НДФЛ Календарный год Не позже 5 дней по истечении месяца со дня получения первого дохода Образец
Декларация по НДС Квартал Не позже 25 числа 1 месяца следующего квартала Образец НДС и образец нулевой декларации по НДС
УСН Декларация УСН Календарный год Не позже 30 апреля года, идущего за отчётным Образец для объекта «доходы»
Образец для объекта «доходы — расходы»
Образец нулёвки
ПСН сдавать не требуется
ЕНВД Декларация ЕНВД Квартал Не позже 20 числа 1 месяца квартала, идущего за отчётным Образец
ЕСХН Декларация ЕСХН Календарный год Не позже 31 марта года, идущего за отчётным Образец

Таблица: налоговая отчётность для ИП с работниками

Форма отчётности Отчётный период Сроки сдачи Заполненные образцы
Среднесписочная численность работников Календарный год Не позже 20 января года, идущего за отчётным Образец
Справки 2-НДФЛ Календарный год Не позже 1 апреля года, идущего за отчётным Образец
Расчёты 6-НДФЛ Квартал Не позже последнего числа 1 месяца квартала, идущего за отчётным Образец
Расчёты по страховым взносам Квартал Не позднее 30 числа месяца, идущего за отчётным кварталом; отчёт за I квартал 2018 года сдаётся не позже 03.05.2018 Образец

Отчётность по дополнительным налогам

Для предпринимателей, ведущих работу, которая предполагает уплату дополнительных специальных налогов, существуют и обязательства представлять соответствующую отчётность. Данные виды отчётности не являются массовыми, поэтому ограничимся лишь перечислением и не будем рассматривать их в деталях. К таким видам относятся, в частности, следующие формы отчётности:

  • декларация по земельному налогу для ИП, уплачивающих земельный налог;
  • декларация по водному налогу для ИП-плательщиков водного налога;
  • декларация по акцизному налогу и извещение об уплате авансового платежа для плательщиков подакцизного налога;
  • декларация по НДПИ (налогу на добычу полезных ископаемых);
  • отчётность по полученным разрешениям на добычу объектов животного мира;
  • отчётность по сборам за пользование объектами водных биологических ресурсов;
  • расчёт регулярных платежей за пользование недрами.

Программы для составления налоговой отчётности

Среди популярных программ для составления налоговой отчётности есть как платные, так и доступные на свободной основе. Прежде всего стоит рассказать о бесплатных средствах программного обеспечения, облегчающих налогоплательщикам труд по формированию отчётности. Они рекомендуются к использованию самой налоговой инспекцией и доступны для скачивания на сайте ФНС или в таблице ниже. Чтобы эти программы работали с актуальными бланками форм, требуется периодически проверять обновления и подгружать материалы вручную.

К числу популярных платных программ и сервисов, при помощи которых ИП упростит себе задачи по составлению налоговой отчётности и отправке её в ФНС, относятся следующие:

Таблица: бесплатное ПО для автоматизации составления налоговой отчётности ИП

№ п/п Название программы Возможности программы
1. Налогоплательщик ЮЛ Позволяет автоматизировать процесс подготовки отчётности в электронном и в бумажном вариантах
2. Декларация Позволяет подготовить отчётность по формам 3-НДФЛ и 4-НДФЛ за 2013–2017 годы
3. Tester Позволяет проверить файлы налоговых деклараций и бухгалтерской отчётности на соответствие требуемым законодательством актуальным форматам представления отчётности

Видео: как скачать и установить на компьютер программу «Налогоплательщик ЮЛ»

Своевременная и полная сдача налоговой отчётности — обязанность каждого индивидуального предпринимателя. Сегодня доступны различные способы подготовки и подачи документов, так что у каждого бизнесмена есть возможность выбрать тот вариант, который максимально устроит его по трудозатратам и финансовым вложениям. Каждый предприниматель должен помнить, что выполнение требований законодательства позволит ИП избежать проблем с контролирующими органами и даст возможность больше времени уделять непосредственно развитию бизнеса.