Вкладываться в то дело, которое приносит доход, двигаться вперёд и расти — правило успешного индивидуального предпринимателя. И чем быстрее растёт бизнес, тем оперативнее необходимо решать все вопросы, особенно те, что касаются выплат в бюджет. Да и правки в современное налоговое законодательство вносятся довольно часто. Быть в курсе последних изменений, отслеживая нововведения в государственном регулировании частного бизнеса, — становится правилом выживания для ИП. Итак, какие же налоговые выплаты должны будут сделать предприниматели в 2018 году?

Содержание

Стоит заплатить налоги вовремя

Основная ответственность предпринимателя перед государством — своевременно и в полном объёме заплатить в бюджет все налоги и сборы, провести во внебюджетные фонды отчисления по страховым взносам. Государственные службы призывают не нарушать требования законодательства. Главный регулятор РФ — Федеральная налоговая служба — строго контролирует частный бизнес и предупреждает, что нарушения Налогового кодекса РФ могут привести к штрафам и административной ответственности, а при совершении особо крупных экономических преступлений могут возбудить и уголовное дело.

Незаконные действия, когда бизнесмен пытается скрыть часть доходов либо показывает увеличенные расходы на ведение своего дела, стараясь уменьшить налоговую базу, могут привести к штрафным санкциям со стороны ФНС РФ:

  • опоздание при подаче декларации в ИФНС повлечёт за собой дополнительный сбор — 5% от суммы налога за каждый просроченный месяц (не более 30%, но и не менее 1 000 рублей);
  • задержка уплаты налога — штраф от 20 до 40% от суммы налога.

При этом индивидуальное предпринимательство — самая не защищённая от взыскания штрафов структура. По долгам перед гос. бюджетом, а также по всем финансовым обязательствам перед контрагентами ИП несёт ответственность своим имуществом. Даже если собственность не относится к бизнес-деятельности, её могут учесть при взыскании долга.

Но при всех вышеперечисленных рисках у частного предпринимателя гораздо больше льгот и преимуществ, чем у ООО:

  • облегчённая отчётность;
  • меньшие штрафы за нарушения;
  • свобода распоряжения своей прибылью;
  • упрощённая процедура ликвидации (достаточно заявления на прекращение деятельности).

5 налоговых режимов для ИП

Когда, сколько и как платит налоги частный бизнес, определяет система налогообложения, которую ИП выбирает при регистрации (или при смене налогового режима в процессе ведения дел).

При выборе режима предпринимателю следует сразу учесть несколько основных вводных:

  • численность сотрудников;
  • масштаб бизнеса: денежный оборот, сумму дохода, остаточную стоимость предприятия;
  • виды работ, услуг, которые ИП будет оказывать;
  • потребителей своих услуг, клиентов;
  • льготы и пониженные ставки, предусмотренные разными режимами;
  • регион (есть региональные особенности, тарифы и льготы).

Изменить режим, перейти на другую форму налогообложения или начать совмещать несколько режимов — реально. Но для этого существуют регламентированные периоды и сроки перехода, есть определённые условия, обязательна перерегистрация режима в ИФНС и другие нюансы. Поэтому лучше сразу при регистрации ИП постараться учесть все риски и возможности и выбрать оптимальный для бизнеса налоговый режим.

Для индивидуального предпринимательства в РФ действуют 4 налоговых режима. У каждого из них свои плюсы и минусы при ведении бизнеса.

Видео: выбираем режим налогообложения на 2018 год (инструкция на примере ИП с сотрудниками — салона красоты)

Специфика ОСНО

Основной налоговый режим подразумевает значительные преференции для малого и среднего бизнеса:

  • отсутствие ограничений по масштабу дела (в отличие от льготных налоговых режимов):
    • количество работников в штате у ИП по ОСНО может быть от ста человек и выше;
    • доход — от 60 миллионов рублей в год;
    • оценка имущества в бизнесе — от ста миллионов рублей;
  • возможность совмещать ОСНО и вменёнку (ЕНВД);
  • компенсация затрат ИП за счёт возмещения НДС, что приносит существенную экономию частному бизнесу;
  • возможность при возникновении убытков (которые ИП может обосновать) уменьшить сумму налога на прибыль (или не платить этот налог вообще).

Если бизнес ведётся по договору простого доверительного управления имуществом или организация работает по соглашению о ведении совместной деятельности (с долей других предприятий в ИП от 25% и выше), в этом случае ОСНО — единственный выход. ИП на льготных режимах не обладают таким правом.

При всех положительных моментах ведения своего дела на общем режиме есть ряд особенностей. Главное его отличие от льготных систем — расширенная отчётность и максимальный спектр налоговых обязательств для ИП.

Подоходный налог

Общая налоговая система для частного предпринимательства предусматривает, что доход от бизнеса облагается НДФЛ по ставке 13%. Налоговая база считается как разница между валовым доходом ИП и расходами. При этом учитываются только те расходы на ведение деятельности, которые могут быть документально подтверждены: фискальные чеки, с/фактуры, оригиналы накладных и т. п. Если бизнесмен не может засвидетельствовать бумагами свои траты, из общей выручки вычитается норматив затрат — 20% от суммарного дохода предпринимателя.

Таблицы на бумаге, калькулятор и ручка в руках

Общий налоговый режим предусмотрен для ведения крупного бизнеса частным предпринимателем

Пример расчёта НДФЛ.

Доходы от предпринимательской деятельности составили 30 000 руб. Расходы, связанные с предпринимательской деятельностью и подтверждённые документами, — 20 000 руб. Налоговая база = 30 000 – 20 000 = 10 000 руб. Сумма НДФЛ = 1300 руб.

Доходы от предпринимательской деятельности составили 30 000 руб. Расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, не подтверждены документами. Налоговая база = 30 000 — (30 000 * 20%) = 24 000 руб. Следовательно, налог составляет 24000 * 13% = 3120 руб.

ФНС РФ

https://www.nalog.ru/

Налог на добавленную стоимость

Следующая налоговая ответственность ИП на ОСНО — начисление федерального косвенного налога на добавленную стоимость (НДС). Главное условие для учёта НДС — доход за один квартал календарного года должен составлять не менее 2 миллионов рублей.

Организации и предприниматели, у которых за 3 предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) не превысила в совокупности 2 миллиона рублей, могут подать уведомление и получить освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС на год.

ФНС РФ

https://www.nalog.ru/

Ставки НДС, которые приняты к начислению в РФ:

  1. НДС со ставкой 0% действует в свободных таможенных зонах (оффшорные территории). Например, при предоставлении полного пакета необходимых документов устанавливается нулевая ставка НДС при экспорте продукции в страны-члены ЕАЭС.
  2. НДС 10% начисляется при продаже продуктов питания, детских и медицинских товаров, периодики, книг. Перечень всех товаров со ставкой НДС 10% определяется правительством РФ.
  3. НДС со ставкой 18% применяется во всей оставшейся массе случаев. Это самая распространённая ставка налога на добавленную стоимость.
Уличная продажа книг

Льготная ставка НДС применяется для ИП, занимающихся продажей книг

Чтобы вычислить полную сумму НДС, нужно суммировать НДС, начисленный при продаже товаров, с НДС, который может быть восстановлен к уплате, и убрать вычеты по НДС (сумму по с/фактурам, выставленным поставщиками).

Если итог положительный, разницу необходимо перечислить в бюджет государства. Если результат отрицательный — разница подлежит возмещению.

Формула расчёта НДС от ФНС РФ:

НДС, исчисленный при реализации = налоговая база * ставка НДС.

НДС к уплате = НДС, исчисленный при реализации, — «входной» НДС, принимаемый к вычету + восстановленный НДС.

ФНС РФ

https://www.nalog.ru/

Расчёт налоговой базы

Первый отчётный налоговый документ, который должен заполняться ИП на ОСНО в текущем рабочем режиме, — книга учёта доходов и расходов (КУДиР). Здесь фиксируются суммы прибыли и затрат ИП на ведение бизнеса. Надо знать, что налоговой принимается перечень тех расходов, которые подтверждены документами, поэтому в книге отмечаются только они.

КУДиР должна быть заверена в ИФНС по месту регистрации ИП, в ней нумеруются все страницы, книга сшивается, на последней странице ставится печать и виза уполномоченного сотрудника. Все данные в книге заполняются строго в рублёвом эквиваленте. Если ИП совмещает разные виды деятельности, учёт в КУДиР ведётся по отдельности. Все исправления в документе подтверждаются визой ИП, обязательно фиксируется дата корректировки.

Если предприниматель не учитывает НДС, он имеет право применять свою (удобную для ИП) форму книги учёта. КУДиР можно заполнять в электронном виде.

Пример страницы КУДиР

Книгу учёта доходов и расходов лучше заполнять «день в день»

Другие виды налогов

Помимо вышеперечисленных налоговых сборов, ИП, работающий на общем режиме, платит имущественные налоги (как физическое лицо):

  • транспортный налог (на личный автомобиль);
  • налог на имущество (жильё, дача);
  • земельный налог (участок);
  • водный налог (скважина) — оплачивается ежеквартально.

Отчётность по налогам

Помимо книги учёта, предприниматель должен отчитываться по трём пунктам декларирования доходов:

  • итоговая отчётность по доходам физлиц — 3-НДФЛ;
  • перспективная декларация — 4-НДФЛ;
  • НДС-декларация по налогу на добавленную стоимость.

Первой по сроку предоставления в ИФНС идёт декларация 4-НДФЛ. Эта форма показывает предполагаемый доход ИП в течение года. Предприниматель считает его самостоятельно. Обязанность ИП — сдать документ 4-НДФЛ в ИФНС по месту прописки в срок не позднее 5 дней после начала деятельности и получения дохода. Следующий шаг — оплатить авансовый платёж, который выставлен налоговой службой ИП.

Учтите: бизнесмен не обязан объяснять налоговой службе свой подход к расчёту данных в этой декларации. Даже если он сильно ошибся в прогнозах, ИП не несёт ответственности за расчёт предполагаемого дохода.

Если после предоставления 4-НДФЛ ИП видит, что спрогнозированный доход значительно (более 50%) превышает (или не достигает) запланированного годового показателя, частный предприниматель обязан дать инспекции уточнённые цифры по 4-НДФЛ. В течение 5 дней регулятор сделает перерасчёт авансовых платежей. Недостающие платежи придётся уплатить согласно выставленному сроку, переплаченный аванс будет компенсирован декларацией 3-НДФЛ по результату прошедшего года.

3-НДФЛ

ИП заполняют налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ

Главной формой отчётности по ОСНО является декларация 3-НДФЛ с цифрами о полученном за год доходе. Документ должен быть сдан в ИФНС до 30 апреля.

Знайте: ИП на общем режиме обязан представлять форму 3-НДФЛ вне зависимости от того, вёл он свою деятельность в качестве предпринимателя или нет.

При закрытии частного предприятия ИП обязан в течение 5 рабочих дней с момента прекращения деятельности представить в ИФНС декларацию 3-НДФЛ о полученных им доходах. А также в течение 15 дней с момента её сдачи заплатить НДФЛ.

Бланки всех налоговых деклараций по НДФЛ (включая также 2-НДФЛ и 6-НДФЛ) можно скачать на сайте ФНС.

Таблица: регламент отчётности ИП на ОСНО

Регулярность Вид Крайний срок Куда
Ежеквартально Декларация по НДС по итогам каждого квартала до 25 числа первого месяца следующего квартала ИФНС по месту прописки
Ежеквартально Водный налог (как ФЛ) до 20 числа ИФНС
Ежегодно Декларация 3-НДФЛ по итогам календарного года до 30 апреля следующего года ИФНС
Ежегодно Земельный, транспортный и налог на имущество ФЛ (на основании уведомления из ИФНС) до 1 декабря ИФНС
Отдельно Декларация 4-НДФЛ Не позже 5 дней после месяца со дня получения дохода ИФНС

Упрощённая система налогообложения

Упрощённая система налогообложения (УСН) — один из самых простых для применения и отчётности режим. Его особенности:

  • нет ограничений по видам деятельности (как у других льготных режимов, например, 70% сельхозпродукции для ЕСХН);
  • масштаб бизнеса не может превышать показатели:
    • численность — не более ста человек;
    • доход и стоимость предприятия — до 150 миллионов рублей в год;
  • декларация представляется только 1 раз в год (в отличие от ЕНВД, например);
  • даже если ИП не ведёт деятельность, он обязан перечислять сборы в ФОМС и ПФР. Эта обязанность отменяется только после закрытия ИП;
  • ИП на УСН освобождается от уплаты трёх налогов:
    • НДФЛ (это касается только доходов от деятельности ИП);
    • налога на имущество ФЛ (только по недвижимости, которая используется в бизнесе);
    • НДС (за исключением налога при ввозе товаров на таможне).
Пример расчёта доходов и расходов в 1С

Если суммы расходов на деятельность предприятия значительны, имеет смысл выбрать систему налогообложения «Доходы минус расходы»

Существует два варианта уплаты налога по УСН:

  1. Доходы. В налоговую базу входят все доходы ИП, которые облагаются налогом по ставке 6%.
  2. Доходы минус расходы. Налоговая база рассчитывается как разница между полученным доходом и задекларированными расходами на предпринимательскую деятельность. Ставка составляет 15%.

На уровне муниципалитетов налоговая ставка по некоторым видам деятельности может быть снижена до 1% для налогообложения «доходы 6%». А для налога «доходы минус расходы» региональным законом может применяться налоговый тариф, который варьируется от 5 до 15%.

Важно: для ИП, которые встали на учёт до 2020 года, государством определены «налоговые каникулы» на 2 года. В данный период устанавливается нулевая ставка, при условии, что ИП впервые зарегистрирован как предприниматель и работает в производстве, социальной или научной сфере, а также оказывает бытовые услуги населению.

С 2015 года ИП обязаны платить налог на имущество по объектам недвижимости, которые включены в региональный Кадастровый перечень (сюда могут относиться административные и торговые центры, общепит и прочая коммерческая недвижимость).

Таблица: отчётность ИП на УСН

Регулярность Вид Крайний срок Куда
Ежегодно Декларация УСН до 30 апреля следующего года ИФНС по месту прописки
Ежеквартально Водный налог (как ФЛ) до 20 числа ИФНС
Ежегодно Земельный, транспортный и налог на имущество ФЛ (на основании уведомления из ИФНС) до 1 декабря ИФНС

ЕСХН: налоги и отчётность

Единым сельскохозяйственным режимом налогообложения могут воспользоваться только частные предприниматели, в бизнесе которых доля дохода от реализации сельхозпродукции составляет не менее 70%. К налогоплательщикам ЕСНХ также причисляют рыболовные артели (в том числе ИП, которые занимаются выловом речных и морских биоресурсов). С начала 2017 года к ИП, которые имеют право применять ЕСХН, относят также предпринимателей, осуществляющих помощь фермерам (сбор урожая, обрезка деревьев, восстановление земельных или водных ресурсов и т. п.).

У сельхозпроизводителей минимальный налоговый сбор — 6% при расчёте налоговой базы «доходы минус расходы» (такой стандартной ставки больше нет ни у одного льготного режима). У фермеров есть возможность сократить налоговый сбор, расчёт базы в этом случае сокращается на размер понесённого убытка. Они освобождены от НДФЛ, налога на имущество предпринимателя и НДС.

Мужчина рядом с забором, за которым пасутся коровы

Фермерский бизнес имеет самую льготную систему налогообложения

Переход на ЕСХН с ОСНО или УСН возможен только с нового календарного года. Заявление о переходе должно быть предоставлено в ИФНС до 31 декабря. Если ИП закрывает своё дело, он сдаёт декларацию не позднее 25 числа следующего месяца и должен в этот же срок оплатить долг по налогу.

Индивидуальные предприниматели, которые не производят сельхозпродукцию, а только осуществляют её первичную или последующую (промышленную) переработку, не вправе применять ЕСХН.

ФНС РФ

https://www.nalog.ru/

Таблица: налоговая отчётность при ЕСХН

Регулярность Вид Крайний срок Куда
Ежегодно до 31 марта следующего года Декларация ЕСХН ФНС
Ежеквартально Водный налог (как ФЛ) до 20 числа ИФНС
Ежегодно Земельный, транспортный и налог на имущество ФЛ (на основании уведомления из ИФНС) до 1 декабря ИФНС

Налоги по ЕНВД

Единый налог на вменённый доход применим только в отношении определённых видов деятельности. К ним относятся:

  • розничная торговля;
  • общественное питание;
  • бытовые, ветеринарные услуги;
  • услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
  • распространение и (или) размещение рекламы;
  • услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков;
  • услуги по временному размещению и проживанию;
  • услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом;
  • услуги стоянок.

ИП на вменёнке отчитывается о численности сотрудников, при этом штат не должен превышать 100 человек. Это единственный режим, при котором возможно совмещение практически со всеми режимами налогообложения: ОСНО, УСНО и ЕСХН.

Паспорт, очки и ИНН ИП

При вменёнке для ИП возможны совмещения почти со всеми режимами

ЕНВД изначально планировалось применять только до 2018 года. Но чиновники решили продлить этот срок ещё на три года. Периодически в СМИ появляется информация, что для некоторых видов деятельности система всё-таки может быть отменена в скором времени. Но на 2018 год всё остаётся по-прежнему.

В случае применения ЕНВД сумма дохода предпринимателя не берётся в расчёт при налогообложении. Базовая ставка составляет 15% от вменённого дохода. Решением муниципальных властей для отдельных видов деятельности она может быть снижена. Как и у всех специальных режимов, у ИП на ЕНВД нет необходимости платить НДС, налог на имущество ИП и НДФЛ.

С 2016 года на территориях муниципальных образований могут быть установлены ставки единого налога в пределах от 7,5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов деятельности, подпадающих под ЕНВД.

ФНС РФ

https://www.nalog.ru/create_business/

ЕНВД рассчитывается по формуле: налоговая база Х налоговую ставку.

Налогооблагаемая база — это сумма вменённого дохода (ВД). Формула её расчёта такова: БД х Ф х К1 х К2 = ВД, где:

  • БД — базовая доходность, то есть предполагаемый доход предпринимателя, который он может получить за месяц;
  • Ф — физические показатели бизнеса;
  • К1 — дефлятор для ЕНВД, устанавливается государством ежегодно;
  • К2 — коэффициент, установленный муниципалитетом.
Формула для расчёта ЕНВД

ЕНВД рассчитывается по формуле, в которой несколько переменных

Таблица: отчётность по налогам при ЕНВД

Регулярность Вид Крайний срок Куда
Ежеквартально Декларация ЕНВД до 20 числа 1 месяца следующего квартала ИФНС
Ежеквартально Водный налог (как ФЛ) до 20 числа ИФНС
Ежегодно Земельный, транспортный и налог на имущество ФЛ (на основании уведомления из ИФНС) до 1 декабря ИФНС

Отличия патентного режима

Стоимость патента (ПСН) определяется классификатором патентов и регионом деятельности ИП.

Отличительные характеристики патентной системы:

  • в штате ИП должно состоять не более 15 человек;
  • ограничен перечень видов деятельности;
  • отсутствует налоговая отчётность;
  • патент предоставляется на срок не более одного года;
  • каждое муниципальное образование РФ вправе самостоятельно формировать свой перечень видов работ, а также ставки по ПСН.

Учтите: если частный предприниматель при подаче заявления в ИФНС о начале своей бизнес-деятельности не выбрал один из специальных налоговых режимов, он автоматически подпадает под ОСНО (общую систему налогообложения). В этом случае ИП несёт всё бремя максимально расширенной отчётности.

Видео: всё о патентной системе налогообложения для ИП

Таблица: сравнение налоговых режимов

Режим Налог Объект Ставка Период Срок представления декларации
ОСНО НДФЛ Доходы 13% Календарный год По итогам года
Налог на имущество физических лиц Виды имущества, закреплённые законодательством от 0,1% до 2% Календарный год Не представляется
НДС Реализация товаров и услуг 0% / 10% / 18% Квартал По итогам квартала
УСН Упрощённая система налогообложения Доходы 6% Календарный год По итогам года
Доходы минус расходы 15%
ЕНВД Единый налог на вменённый доход Вменённый доход от 7,5 до 15% Квартал По итогам квартала
ЕСХН Единый сельскохозяйственный налог Доходы минус расходы 6% Календарный год По итогам года
ПСН Оплата стоимости патента Возможный к получению годовой доход 6% Не более календарного года Не представляется

Взносы за работников

Как только предприниматель нанимает в штат сотрудников, он должен в течение 10 рабочих дней сообщить об этом в ФСС и ПФР и зарегистрироваться там в качестве страхователя. Эту процедуру можно пройти как с помощью электронного портала госуслуг, так и при личном посещении. В результате ИП получает уведомления о регистрации и размере страховых взносов. При нарушении сроков включаются штрафные санкции, которые начинаются от 5 тысяч рублей. Если ИП закрывает бизнес и увольняет работников, то он подаёт в ФСС и ПФР по месту учёта заявление о прекращении своей функции в качестве работодателя.

Частный предприниматель с персоналом платит следующие взносы за работников:

  • подоходный налог;
  • взносы на обязательное пенсионное страхование;
  • взносы на обязательное социальное страхование, на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • взносы на обязательное медицинское страхование.

Срок уплаты — до 15 числа следующего за расчётным месяца.

Обратите внимание: при сдаче регулятору отчёта о количестве нанятых в нём должны быть учтены не только постоянные работники, но и те, кто выполнял временную работу (хотя бы в течение одного рабочего дня). В данном реестре учитываются также и работники, которые находятся на больничном, в декретном отпуске или на отдыхе.

Трудовая книжка

При найме работников расширяется предприятие, но и увеличивается отчётность ИП

Таблица: регламент отчётности работодателя

Регулярность Вид Срок Куда
Ежемесячно Отчёт по форме СЗВ-М — сведения о застрахованных сотрудниках работодателя До 10 числа ПФР
Ежеквартально Расчёты 6-НДФЛ и Единый расчёт по страховым взносам До последнего числа месяца, следующего квартала ИФНС
Расчёт взносов на ОС До 25 числа (для электронной) и 20 числа (для бумажной формы) месяца следующего квартала ФСС
Ежегодно Среднесписочная численность работников До 20 января ИФНС
СЗВ-Стаж — сведения о страховом стаже застрахованных лиц До 1 марта ПФР

Подоходный налог за сотрудников

Предприниматель должен отчитываться контролирующим органам и платить НДФЛ за своих работников, независимо от режима налогообложения (ОСНО, УСНО, ЕНВД или ЕСХН).

Ставки НДФЛ зависят от срока пребывания наёмных работников на территории России:

  • 13% подоходного налога взимается с граждан и резидентов РФ (если они пребывают на территории России более 6 месяцев);
  • 30% — для нерезидентов, кто находится в России менее 6 месяцев.

Пример расчёта выплат за работника. Вы выплачивали заработную плату своему работнику ежемесячно в сумме 5 000 руб. Следовательно вы, как налоговый агент, по итогам каждого месяца обязаны исчислить сумму налога, которая в данном случае составит 650 руб., удержать её из доходов работника при их фактической выплате и перечислить в бюджет.

5 000 * 13% = 650 руб.

ФНС РФ

https://www.nalog.ru/

Видео: предельная величина страховых взносов в 2018 году

Страховые взносы в 2018 году

С 2017 года функции контроля и администрирования основных отчислений работодателей и самозанятой части населения переданы Федеральной налоговой службе и её структурным подразделениям. Рассмотрим вкратце, как прошло распределение функций, и какими вопросами с этого момента занимаются ведомства.

ФНС РФ с 01.01.2017 контролирует и регулирует:

  • обязательные страховые взносы по пенсионному страхованию (ОПС);
  • обязательные взносы по соц. страхованию по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ОСС);
  • обязательное медицинское страхование (ОМС);
  • взносы на дополнительное социальное обеспечение отдельных категорий физ. лиц.

Под управлением Фонда социального страхования (ФСС) остаются взносы на страхование от несчастных случаев (травматизм).

Страховые взносы — вторая по значимости статья для бизнеса и регулирующих органов. Платить их должны все, у кого в штате есть наёмный персонал. Обязанность по уплате страховых взносов возникает у работодателя, когда он начинает набирать сотрудников в штат, выплачивает им зарплату, премии, проводит компенсации по договорам подряда или оказания услуг и пр.

Суммарный тариф страховых взносов на период до 2019 года не изменится. Его общий размер составляет 30% от выплат, премий, вознаграждений, сюда входят обязательные пенсионные, социальные взносы (ОПС, ОСС), а также компенсация медицинского страхования (ОМС).

Главный регулятор страховых взносов сегодня — ФНС РФ. Многие отмечают, что взять в свои руки курирование этого направления было давним желанием ФНС, ещё с 2010 года они начали подготовку к этому событию. Для плательщиков это пока выглядит чисто номинальным: те же тарифы, сроки, просто переход к другому ведомству. Но есть мнение, что контроль главного налогового регулятора будет гораздо жёстче, с ним сложнее договориться, ошибки и задержки будут фиксироваться тщательнее, и последствия не заставят себя ждать. Но переживать не стоит, нужно дисциплинироваться и соблюдать требования НК РФ.

Таблица: размер страховых взносов в 2018 году

Тарифы (в %) Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) Страховые взносы на обязательное социальное страхование (ОСС), на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС)
В отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранцев и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ В отношении остальных выплат
В пределах установленной предельной величины базы 22% 1,8% 2,9% 5,1%
Свыше установленной предельной величины базы 10% X X

Льготы и пониженные ставки при уплате страховых взносов

В 2017 году конкретизирован список предприятий, которые имею право на льготные тарифы при уплате страховых взносов. С этого времени стало проще утратить право на льготный тариф.

Преференции существуют для нескольких направлений деятельности (по ОКВЭД), для ИП, работающих на определённых налоговых режимах, а также тех, кто ведёт бизнес на отдельных территориях (или в экономических зонах).

Пониженные ставки могут быть предоставлены:

  1. Предпринимателям на УСНО, которые ведут бизнес в социальной и производственной сфере. Главные условия для этого: доход ИП за год не превышает 79 млн рублей и доля доходов от льготного ОКВЭД составляет не менее 70% в структуре общего дохода.
  2. Большинству предпринимателей, работающих на патентной системе (ПНС), за исключением случаев, когда ИП занимается розничной торговлей, общепитом или сдачей внаём помещений.
  3. Предприятиям на ЕНВД, которые зарегистрированы и работают в аптечной сфере, а также ИП, если у них есть лицензия на фарм-деятельность. Важно: льготный тариф применяется только для выплат по работникам, которые имеют право вести фармацевтическую деятельность.
  4. IT-компаниям, которые аккредитованы в Минкомсвязи России, доход от IT-деятельности составляет в структуре не менее 90%, а в штате — не менее 7 человек.
  5. Компаниям, которые обладают статусом участника свободных экономических зон (СЭЗ) Крыма, Владивостока, или являются участником проекта «Сколково». Срок действия статуса — 10 лет.
  6. Бизнесменам, у кого заключено соглашение с муниципалитетами особых экономических зон на запуск в регионе инновационных технологий, а также развитие туристических кластеров.
Человек выделяет Крым на карте маркером

Крым — свободная экономическая зона для бизнеса

Деятельность ИП, на которую не распространяются пониженные страховые тарифы, вне зависимости от режима налогообложения предприятия (УСНО, ПНС или ЕНВД):

  • сдача в аренду (наём) помещений, дач, земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности;
  • розничная торговля;
  • услуги общественного питания.

Предприниматель может потерять своё право на сниженные тарифы в следующих случаях:

  • он прекратил применение льготного налогового режима (УСН, ЕВНД, ПСН);
  • основной вид деятельности не отвечает требованиям (или заявленному при получении льготы);
  • по результатам года ИП на УСНО превысил ограничение по доходам (более 79 млн рублей).

Важно: регулятор предупреждает, что если работодатель — плательщик взносов — в течение страхового года по каким бы то ни было причинам теряет право на пониженную ставку, все взносы будут пересчитаны за период с начала года (или начала деятельности ИП). Платежи придётся проводить в полном объёме.

Таблица: виды деятельности страхователей, имеющих право на пониженные ставки

Страхователь / ОКВЭД Тариф для расчёта
ПФР, % ФСС,% ФФОМС, %
ИП на УСНО:
  • с определённым видом деятельности;
  • доход в структуре по этим услугам — от 70%;
  • доход за год — не более 79 млн руб.

Коды: 13 – 16 и др.

20% 0 0
ЕНВД: аптечный бизнес, фармацевтика (право на льготу имеет только фарм.персонал)
Коды:46.18.1; 46.46.1; 47.73.
20% 0 0
ПНС (есть исключения)
Коды: 31.0; 74.20; 75.0; 96.01; 96.02 и др.
20% 0 0
IT-фирмы
Коды: 62; 63.
8% 2% 4%
Есть соглашение с органами управления особыми экономическими зонами:
  • на внедрение новых технологий;
  • на развитие туристического кластера.

Коды:65.20; 79.1; 94.99; 62.0; 63.1; 63.11.1 и др.

8% 2% 4%
Есть статус участника проекта «Сколково»
Код: 72.1
14% 0 0
Есть статус участника свободной экономической зоны в Крыму, порта Владивосток
Коды: любой, кроме 05, 06, 07, 08, 09.1, 71.12.3.
6% 1,5% 0,1%
Есть статус резидента территории опережающего развития
(индивидуально для региона)
6% 1,5% 0,1%

Обязательные взносы ИП за себя в 2018 году

Индивидуальный предприниматель, вне зависимости от того, есть у него наёмные работники или нет, платит фиксированные взносы во внебюджетные фонды. Их список органичен двумя платежами: пенсионным и медицинским страхованием. Взносы на случай временной нетрудоспособности и материнства ИП не обязаны платить, но могут вносить их на добровольных началах, чтобы застраховать себя.

Важно: частные предприниматели должны вносить страховые платежи, независимо от того, осуществляют они деятельность или не занимаются бизнесом. Не отменяется эта обязанность и для льготных налоговых режимов. ИП на УСНО, ЕНВД, ЕСХН платят страховые взносы вне зависимости от системы налогообложения. Для ИП, которые работают на нескольких налоговых режимах, при расчёте взносов все доходы суммируются. Для ИП на патенте (ПСН) за базу берётся потенциальный заработок по конкретному виду деятельности.

С 1 января 2018 года внесены некоторые изменения в систему обязательных платежей ИП. Они будут рассчитываться следующим образом:

Если годовой доход ИП будет менее 300 тыс. рублей, он уплачивает:

  • на обязательное пенсионное страхование (в ПФР) 26 545 рублей;
  • на обязательное медицинское страхование (ФФОМС) 5840 рублей.

Итого: 32 385 рублей. Если годовой доход превысит 300 тыс., дополнительно уплачивается 1% от превышающей его суммы. При этом максимальный взнос в ПФР не может превышать 212 360 рублей.

Видео: фиксированные взносы ИП в 2018 году

С каждым годом экономическая ситуация в стране вынуждает государство предпринимать шаги по наполнению бюджета. Не всегда это стимулирует бизнес. Но мы живём и работаем в этой стране, поэтому частному бизнесу приходится выживать, приспосабливаться. Контроль над ситуацией, знание законов и своевременная правильная отчётность помогут предпринимателям выстоять в сложных условиях.