Налоги, которые платит бизнес в бюджет страны, региона или города, — финансовая платформа государства. Каждый налогоплательщик вкладывает свою часть инвестиций в обеспечение стабильности родины, создание благоприятной среды для жизни народа. НДС — это федеральный налог, средства от его начисления идут в бюджет государства. При этом за счёт него пополняется 25% (одна четвёртая часть) всех налоговых сборов. То есть налог на добавленную стоимость — один из самых объёмообразующих в российской казне. Поэтому контроль по исполнению всех требований законодательства по учёту и уплате НДС осуществляется максимально жёстко. В некоторых случаях этот налог обязателен и для индивидуальных предпринимателей. Несмотря на то что мы зачастую не понимаем, куда идут и как используются наши отчисления, платить налоги придётся. И лучше это делать с осознанным ощущением правильности своего решения.

В каких случаях ИП платит налог на добавленную стоимость

Суть налога на добавленную стоимость сводится к тому, что торгующие организации и частный бизнес при продаже товаров (услуг, имущественных прав), при расчёте их стоимости вносят в цену своего продукта сумму НДС по определённой налоговой ставке.

Основополагающее условие для выплаты НДС в госбюджет — валовый доход коммерческого предприятия свыше 2 миллионов рублей за три месяца (квартал). В этом случае бизнес попадает в реестр плательщиков НДС по установленной регулирующими органами и государством ставке (0, 10 или 18%).

Плательщиками налога на добавленную стоимость являются:

  1. Индивидуальные предприниматели и организации (в том числе некоммерческие), которые работают по общей системе налогообложения (ОСНО).
  2. Предприятия (вне зависимости от системы налогообложения), которые торгуют подакцизными товарами: спиртом и алкогольной продукцией, табачными изделиями, авто и мотоциклами, бензином, другими товарами по списку подакцизных ТМЦ.
  3. Все общества и частные предприниматели, если они выставляют своему контрагенту счёт-фактуру с НДС.
  4. ИП на льготных налоговых режимах, которые завозят товары на территорию РФ из других стран.

Физические лица, которые регулярно провозят товары через границу Таможенного союза, тоже могут быть причислены к налогоплательщикам НДС.

Мужчина держит Налоговый кодекс РФ

С правилами оплаты НДС поможет разобраться Налоговый кодекс РФ

Есть ещё один статус — налоговый агент. У агентов есть те же права и обязанности, что у налогоплательщиков.

Агентом по уплате НДС становится любой гражданин РФ, если он:

  • покупает в России товары или услуги у иностранцев, которые не состоят на налоговом учёте в ФНС РФ;
  • арендует федеральную или муниципальную недвижимость;
  • продаёт конфискованное имущество;
  • реализует на территории РФ продукцию, работы или имущественные права, которые принадлежат иностранцам, не состоящим на налоговом учёте РФ.

Не должны платить НДС в бюджет:

  • ИП и организации, чей доход за 3 следующие друг за другом (последовательно) месяца не достиг в сумме двух миллионов рублей (при этом в расчётах не учитывается сумма НДС);
  • частное предприятие (или юрлицо), находящееся на специальном налоговом режиме: УСН, ЕНВД (но только по тем видам, по которым ИП платит вменёнку), фермеры на ЕСХН, а также ИП, работающие на патенте;
  • участники проекта «Сколково» (в течение 10 лет с момента получения такого статуса).

Льготные ставки НДС

«Нулевая» ставка НДС используется:

  • при продаже ТМЦ, ввезённых из свободных таможенных зон;
  • при оказании услуг по международной перевозке товаров;
  • для услуг ИП и ЮЛ по сдаче в аренду судов, авто, ж/д составов или контейнеров;
  • при предоставлении услуг лизинга транспорта для грузоперевозок в другие страны (как финансовая аренда для перевозок);
  • при оказании товаросопроводительных и экспедиционных услуг при международной транспортировке (документооборот, склад, погрузка и разгрузка, страхование груза, таможенное оформление, разработка технических условий, розыск, контроль, обслуживание и ремонт контейнеров, др.).

Необходимо отметить, что ставка 0% при продаже товаров действует в отношении не всех государств. В открытом списке Министерства иностранных дел РФ и Минфина — для 58 стран нет ограничений по льготному НДС на все товары, а для 90 государств такая ставка распространяется только на отдельные виды товаров. Здесь правительство РФ придерживается принципа «как вы — к нам, так и мы — к вам».

Книжная ярмарка

Торговля печатной продукцией облагается НДС по льготной ставке

Все товары и услуги со ставкой 10% регламентированы правительством России в классификаторе ОКВЭД и товарной номенклатуре Внешторга. НДС 10% применяется при продаже:

  • продуктов питания;
  • одежды, обуви, канцтоваров, мебели для детей;
  • печатной периодики и книг, за исключением рекламных (более 45% содержания) и эротических изданий;
  • медикаментов, а также медицинских изделий.

Освобождение ИП от НДС

Чтобы добиться снятия обязанности по уплате НДС, необходимо до 20 числа месяца, в котором предприниматель хочет получить освобождение, обратиться в ИФНС по месту прописки и представить в налоговую инспекцию оформленное в письменном виде уведомление, а также выписку из книги учёта доходов и расходов ИП (КУДиР).

Частные предприниматели, которые переходят с УСН или ЕСХН на общий налоговый режим (ОСНО), также подтверждают своё право на освобождение от НДС выпиской из КУДиР (если, конечно, их квартальный доход менее двух миллионов).

Знайте: льготный период может длиться только до 12 месяцев. Освобождение от уплаты НДС автоматически не пролонгируется. Если вы хотите его продлить ещё на 1 год, заявление нужно подавать заново.

Если на протяжении «освобождённого» периода сумма реализации за 3 текущих месяца превысит 2 млн рублей, налогоплательщик обязан будет перечислить НДС в госбюджет.

Видео: секреты НДС

Как рассчитать НДС

При расчёте налога берётся НДС, который указан в счетах-фактурах налогоплательщика, из него вычитается так называемый входной НДС (вычет). При необходимости к разнице прибавляется сумма НДС, которую надо восстановить.

Восстанавливать придётся суммы налога, которые уже были приняты к вычету, если материальные ценности или основные средства с учтённым НДС, например, начинают «работать» при использовании УСН или ПСН. То есть передаются для участия в деятельности ИП на льготном налоговом режиме. В этом случае НДС восстанавливается по остаточной стоимости основных средств, а по недвижимости, участвующей в деятельности ИП, придётся каждый год в четвёртом квартале доплачивать одну десятую часть восстановленного НДС (в течение 10 лет).

Если основное средство полностью самортизировано или эксплуатировалось данным налогоплательщиком более 15 лет, то НДС можно не восстанавливать.

ФНС РФ

https://www.nalog.ru/

Рекомендуется считать и перепроверять сумму НДС очень внимательно. Недоплатив в бюджет несколько рублей, можно получить серьёзный штраф. Переплата не карается налоговиками, но и вернуть излишне уплаченные деньги вряд ли удастся.

Формула расчёта НДС

НДС, исчисленный при реализации = налоговая база * ставка НДС;

НДС к уплате = НДС, исчисленный при реализации — «входной» НДС, принимаемый к вычету + восстановленный НДС.

ФНС РФ

https://www.nalog.ru/

3 простых арифметических действия для расчёта и уплаты НДС:

  1. Возьмите все исходящие за период счета-фактуры и посчитайте сумму НДС, которую вы выставили своим покупателям.
  2. Рассчитайте сумму «входного» НДС, на которую вы можете претендовать. В большинстве случаев — это сумма по счетам-фактурам, выставленным вам поставщиками.
  3. Сравните цифры. Если сумма по исходящему НДС больше, вы должны оплатить налог, разницу перечисляем в госбюджет. Если больше сумма входящего НДС, то можно рассчитывать на компенсацию из бюджета.

Видео: как уменьшить НДС

Налоговый вычет по НДС, имеет ли на него право ИП на УСН

Возмещению так называемого вычета подлежит сумма НДС по с/фактурам, которые выставили контрагенты, а также НДС, уплаченный при ввозе товаров на территорию РФ.

Перечень входного НДС, который принимается к вычету ФНС РФ:

  1. Налог, предъявленный плательщику при покупке им товаров или услуг, в том числе на ТМЦ, которые приобретаются для перепродажи.
  2. НДС, уплаченный налоговым агентом.
  3. Сумма НДС, которая выставлена при продаже товаров иностранному лицу, не зарегистрированному в налоговых органах РФ.
  4. Налог, который был уплачен продавцом в бюджет, если покупателем был произведён возврат этих ТМЦ.
  5. НДС, который был перечислен в счёт предстоящих поставок, если сделка сорвалась, были изменены условия договора и авансовые платежи возвращены покупателю.
  6. Суммы НДС, которые выставлены в с/фактурах подрядных организаций при капитальном строительстве, а также при приобретении объекта незавершённого строительства.
  7. Налог по затратам на командировки сотрудников и представительским расходам.
  8. НДС с сумм, полученных в счёт будущих поставок.

НДС пересчитывается при изменении стоимости ТМЦ в сторону уменьшения (или увеличения).

Нужно знать: учесть входной НДС удастся только тогда, когда ТМЦ или услуги приняты к бухгалтерскому учёту. А это можно сделать только при наличии так называемых первичных документов. Это может быть универсальный передаточный документ (УПД) или подписанный акт со счётом-фактурой.

Чтобы вернуть НДС, суммарный входящий налог должен превышать сумму исходящего налога НДС. Для обоснования возврата нужно быть готовым представить в ИФНС документы для камеральной проверки. Аудит инспекции обычно проходит в течение трёх месяцев.

Мужчина рассматривает папку с бумагами через лупу

Возврат НДС возможен после проверки налоговой службой

Сумма, которая может быть засчитана для возврата, чаще всего идёт в счёт сокращения задолженности предпринимателя. Также входной НДС может быть зачтён в предстоящие налоговые платежи.

Учтите: сделать взаимозачёты с регулятором по входящему НДС можно только по федеральным налогам (например, НДФЛ). По региональным и местным налогам, в том числе на имущество ИП, транспортному или земельному, этого сделать не удастся.

Налоговиками установлено, что допускается возврат входного НДС и на расчётный счёт плательщика. Для этого необходимо подать в ИФНС стандартное заявление.

Возмещение НДС можно получить либо после окончания камеральной проверки, либо, в случае применения заявительного порядка возмещения НДС, — до завершения камеральной проверки.

ФНС РФ

https://www.nalog.ru/

Нужно учесть, что законным правом на вычет по НДС и на его компенсацию из госбюджета могут воспользоваться только установленные НК РФ плательщики этого налога. Поэтому любое предприятие (ИП или ЮЛ), которое работает по льготным режимам налогообложения и не является плательщиком НДС, не имеет права на возмещение вычета. Даже если организация выставляет счета-фактуры своим контрагентам.

Декларирование и отчётность по НДС

Все участники уплаты НДС (нужно заметить, что это и налогоплательщики, и налоговые агенты) должны представлять в ИФНС по месту учёта налоговую декларацию.

С 2014 года декларирование налога на добавленную стоимость происходит в форме электронного документооборота с помощью УКЭП налогоплательщика. Декларации, представленные на бумажном носителе, не принимаются и не считаются поданными.

Рука на калькуляторе с карандашом

При заполнении декларации НДС нужно учесть каждый рубль

Нужно учесть, что декларация НДС заполняется в рублях (без копеек), копейки округляются по арифметическому правилу.

Основной отчётный документ по НДС — декларация — должна быть сдана не позднее 25 числа следующего месяца квартала.

Внимание! В случае непредставления налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока могут быть приостановлены операции по счетам (п.3 ст. 76 НК РФ).

ФНС РФ

https://www.nalog.ru/

Помимо блокировки счёта, за опоздание при представлении декларации ИП могут оштрафовать на сумму от 5 до 30% от суммы НДС либо взыскать с него от 1000 р. (штраф предусматривает и больший размер). При этом санкции будут действовать за каждый месяц задержки.

Таблица: оформление декларации НДС по разделам

Номер листа / раздел Кто сдаёт, в каком случае заполняется
Титульный лист и первый раздел декларации Все плательщики НДС, в том числе те, у кого база НДС нулевая
Разделы № 2—12 Только при наличии необходимых операций
Разделы № 4—6 Если деятельность ИП подпадает под ставку НДС, равную нулю процентов
Разделы № 10–11 Если выставлены и (или) получены с/ф при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица (договоры комиссии, агентские и пр.)
Раздел №12 Если плательщики освобождены от НДС или не являются плательщиками

Фотогалерея: страницы декларации НДС

Журнал учёта счетов-фактур

Помимо декларации, есть ещё один документ отчётности по НДС — журнал учёта счетов-фактур. Эта форма регламентирована пунктом 5.2 статьи 174 НК РФ. Она применяется к посредникам: застройщикам, подрядчикам, агентам, экспедиторам, которые не признаются плательщиками НДС, но выделяют его в бухгалтерских документах при оказании своих услуг.

Так же как декларация НДС, отчёт по журналу учёта счетов-фактур представляется по результатам каждого квартала. Таким образом, по итогам четвёртого квартала 2017 года журнал должен быть сдан в срок до 22.01.2018 (дата переносится с субботы 20 января). Если посредник в прошедшем квартале не получал и не выставлял с/ф с НДС, значит и отчитываться по журналу не нужно.

Сдавать отчётность по учёту с/фактур надо через портал ФНС РФ посредством электронного документооборота.

Таблица: срок сдачи отчётности по НДС

Регулярность Вид Крайний срок Куда / в каком виде
Ежеквартально Декларация по НДС по итогам каждого квартала До 25 числа первого месяца следующего квартала ИФНС / по ЭДО
Ежеквартально, при осуществлении деятельности с НДС Журнал учёта счетов-фактур До 20 числа месяца следующего квартала ИФНС / по ЭДО

Когда платить НДС

Каждому плательщику НДС можно выбрать один из двух вариантов выплат: по итогам квартала или ежегодно. В любом случае налоговым регулятором отведены 25 календарных дней после окончания платёжного периода.

Главное правило своевременного расчёта с госбюджетом — не допускать просрочек. Чтобы не подпадать под санкции, рекомендуется перечислять налог на 2–3 дня раньше, чем это установлено крайним сроком НК РФ.

Задержки по выплате налога в федеральный бюджет караются наложением штрафа на предпринимателя — от 20 ДО 40% от суммы НДС.

Таблица: актуальные коды бюджетной классификации (КБК) по НДС

Наименование платежа КБК для перечисления налога (взноса, сбора, др. обязательного платежа) КБК для перечисления пени по налогу (сбору, др. обязательному платежу) КБК для перечисления штрафа по налогу (сбору, др. обязательному платежу)
НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории России 182 1 03 01000 01 1000 110 182 1 03 01000 01 2100 110 182 1 03 01000 01 3000 110
НДС на товары, ввозимые на территорию России (из Республик Беларусь и Казахстан) 182 1 04 01000 01 1000 110 182 1 04 01000 01 2100 110 182 1 04 01000 01 3000 110
НДС на товары, ввозимые на территорию России (администратор платежей — ФТС России) 153 1 04 01000 01 1000 110 153 1 04 01000 01 2100 110 153 1 04 01000 01 3000 110

Видео: налоговая декларация по НДС

Электронные сервисы ФНС РФ в помощь ИП при расчёте НДС

Налоговой службой РФ разработаны несколько полезных онлайн-сервисов для предпринимательства. Они очень помогают при ведении бизнеса, ускоряют процессы и позволяют сэкономить личное время.

Проверка корректности оформления счетов-фактур

Электронный сервис ФНС РФ разработан с целью ускорить и упростить проверку реквизитов своих поставщиков или получателей при оформлении счетов-фактур для формирования отчётности по НДС. Он даёт возможность в режиме онлайн уточнить все данные по полученным и выставленным с/фактурам. Вы сэкономите массу времени на контрольном этапе заполнения документов бухгалтерской отчётности по НДС: книг покупок и продаж, а также журналов учёта с/ф.

Пока что сервис «Проверка контрагента» работает в тестовом режиме. Но важность его очевидна, учитывая требования налоговых контролёров при расширенном декларировании операций по НДС с 2015 года.

С помощью этого сервиса можно в режиме онлайн узнать:

  • зарегистрирована ли организация или частный предприниматель в реестре налогоплательщиков (ЕГРН);
  • в каком статусе находится контрагент: действующий или, по данным ИФНС, не имеет этого налогового статуса (и не платит НДС);
  • корректный или некорректный ИНН указан;
  • соответствует ли КПП и т. д.

Входные данные нужно вводить строго по требованиям системы (пробелы, форму даты и пр.), иначе сервис будет выдавать ошибку. Можно вводить как по одному предприятию, так и списком.

Эмблема ФНС

Федеральная налоговая служба заинтересована в том, чтобы уплата налогов стала удобной

Шаги при использовании сервиса проверки с/фактур:

  1. Правильно внести данные контрагента в контрольные поля электронной формы. Все поля, отмеченные знаком «*», должны быть заполнены. При проверке юридического лица рекомендуется указать КПП, чтобы получить данные по конкретному филиалу.
  2. Кликнуть кнопку проверки.
  3. Чтобы уточнить сделку на выбранную дату, нужно заполнить соответствующее поле, в этом случае будет проверен период, включающий 6 дней до и после.
  4. Если сервис выдаёт ошибку в реквизитах контрагента, сначала нужно проверить точность введённых цифр.
  5. А вот если данные соответствуют указанным в счёте-фактуре, а ресурс говорит об ошибке, в этом случае нужно сообщить своему поставщику о необходимости проверки и корректировки его данных.
  6. Если система указывает на ошибку в ваших учётных данных, нужно обратиться в службу техподдержки онлайн-сервисов. Может быть, это просто сбой в программе. Чтобы вашу электронную запись оперативно проверили, рекомендуется приложить скан-копию свидетельства ИНН. Такие заявления рассматриваются в первую очередь.

Результат проверки «3-Несоответствие КПП указанному в запросе ИНН (дата могла быть указана, а могла быть и не указана)» означает, что ИНН контрагента указан верно, а КПП соответствует формату и указание такого КПП не будет являться ошибкой при представлении декларации и камеральной проверке.

ФНС РФ

https://www.nalog.ru/

УКЭП — важный инструмент для частного бизнеса

Наличие усиленной квалифицированной электронной подписи необходимо для ведения документооборота в современных условиях. УКЭП разрабатывается с помощью криптографических средств с учётом всех требований персональной безопасности. Сертификат УКЭП для бизнеса подтверждается ФСБ РФ. Любые документы, заверенные такой электронной подписью, обладают полноценной юридической силой.

Схема электронного документооборота

Электронный документооборот — требование современности

Налоговое законодательство требует от плательщиков НДС в течение 10 дней с момента регистрации обеспечить электронное взаимодействие с ИФНС. Все отчётные документы по НДС представляются только через ЭДО. А для этого нужно получить квалифицированный сертификат ключа электронной подписи и заключить договор с оператором электронного документооборота.

Чтобы получить УКЭП, достаточно обратиться в любой из аккредитованных удостоверяющих центров, их актуальный перечень по каждому городу РФ можно найти на портале госуслуг.

Пакет документов, необходимых для получения сертификата УКЭП частному предпринимателю, включает:

  • паспорт;
  • ИНН;
  • СНИЛС;
  • выписка из ЕГРИП;
  • заявление.

Наличие квалифицированной электронной подписи является обязательным условием для работы с порталами госуслуг, Системой межведомственного электронного взаимодействия, сдачи отчётности в налоговые органы, отправки банковских и иных документов через интернет, исполнении государственных и муниципальных функций и при совершении иных юридически значимых действий.

Госуслуги

https://www.gosuslugi.ru/

НДС-офис интернет-компании

Существует специализированный сервис для интернет-компаний, которые обязаны состоять на учёте в ФНС РФ в качестве налогоплательщиков НДС по электронным услугам. К ним относятся ИП, которые оказывают платные онлайн-услуги: доступ к музыке, кино и играм, продажа доменных имён и хостинга и пр.

На ресурсе «НДС-офис интернет-компании» можно самостоятельно проверить, надо ли вставать на учёт, для этого нужно просто пройти трёхминутный тест. Можно отправить онлайн-заявление о постановке на учёт, представлять декларации и пользоваться всеми законодательными формами для ведения интернет-бизнеса.

Видео: изменения по НДС с 2017 года

Каждый год в Налоговый кодекс РФ вносятся уточнения, появляются новые требования и формы, оптимизируются процессы. Если бизнесмен настроен не просто выживать, а расширять своё дело и идти в ногу со временем, нужно постоянно контролировать все изменения. Особенно те, что касаются налоговых регуляторов и государства.