Бесплатное лечение, пенсии по старости, оплата больничных производятся за счёт специальных фондов. Фонды пополняются за счёт взносов, уплачиваемых страхователями. Страхователями ИП являются они сами. ИП уплачивают взносы за себя. Страхователями наёмных работников становятся работодатели — те, кто оплачивает их труд. ИП, применяющие труд других людей, являются страхователями и платят за них страховые взносы. Прежде чем уплатить взносы, их рассчитывают.

Как ИП рассчитывают страховые взносы

Страховые взносы — это обязательные платежи страхователей, которые выплачивают застрахованным, при наступлении страховых случаев на территории России.

С 2017 года страховые взносы рассчитывают по правилам главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) — главного нормативного документа по налогообложению в нашем государстве.

ИП уплачивают страховые взносы:

  • за себя;
  • за других застрахованных — тех, кому производят выплаты и иные вознаграждения.

Страховые взносы за себя — это платежи ИП за собственное страхование.

Обязанности ИП по уплате страховых взносов

Индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы за себя или за себя и тех, кому выплачивают зарплату и другие вознаграждения

База и тарифы для расчёта

Расчёт суммы взносов производят путём умножения базы на соответствующий ей тариф. База — это число, рассчитанное в соответствии с законом, определяющее стоимость того, что облагают взносами.

Для всех ИП одинакова база для расчёта взносов за себя:

  • на медицинское страхование;
  • на пенсионное страхование при доходе до 300000 рублей включительно.

При доходе ИП, превышающем 300000 рублей, базу по пенсионным взносам увеличивают на сумму этого превышения. Доход определяют как сумму доходов по всем системам налогообложения, применяемым ИП, а именно:

  • доходы в налоговых декларациях:
    • по налогу на доходы физических лиц, в части дохода от предпринимательской и (или) иной профессиональной деятельности;
    • по сельскохозяйственному налогу;
    • по упрощённой системе налогообложения;
    • по налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности;
  • доходы на патентной системе налогообложения (декларацию не сдают).
Предприниматель считает на калькуляторе

Расчёт базы для исчисления взносов за труд наёмного персонала одинаков, если сумма доходов не превышает 755 тыс. руб

Базу с выплат рассчитывают по следующим правилам:

  • каждый месяц с начала года;
  • по каждому человеку;
  • учитывают все выплаты, нарастающим итогом;
  • стоимость выплат в натуральной форме определяют по стоимости, представленного в натуральном виде (включают НДС, акцизы и исключают частичную оплату натуральных выплат, произведённую получателем);
  • выплаты по договорам (авторского заказа; об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства) учитывают по разнице полученного от них дохода и произведённым по ним расходам. При невозможности подтвердить документами, расходы принимают согласно п. 9 ст. 421 НК РФ;
  • сумму взносов на оплату больничных и в связи с материнством уменьшают на выплаты, произведённые по этому виду страхования (п. 2 ст. 431 НК РФ).

Правительством РФ (Постановление от 29.11.2016 №1255) установлен максимальный размер базы каждого человека за 2017 год:

  • на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 755 тысяч рублей за год;
  • на обязательное пенсионное страхование — 876000 рублей.

Тарифы установлены для каждой определённой законом базы по видам взносов.

Таблица: база для расчёта и соответствующие ей тарифы

База, основания расчёта базы по тарифу Вид страхования
пенсионное (для всех) социальное для медицинское (для всех)
граждан РФ неграждан РФ
расчёт за себя (ст. 430)
МРОТ для расчёта налогов, действующий на начало 2017, умноженный на 12 26,0% 5,1%
доход ИП, свыше 300000 рублей (определяют суммированием дохода по всем применяемым системам налогообложения) 1%
расчёт за тех, кому начислены выплаты
основные
выплаты каждому застрахованному не меньше 876000 рублей (п. 1 и 3 ст. 421) 22,0% 2,9% 1,8% 5,1%
выплаты каждому застрахованному больше 876000 рублей (п. 1 и 3 ст. 421) 10,0%
пониженные (используют вместо основных)
выплаты в рамках соглашений:
  • с органами управления особыми экономическими зонами об осуществлении технико-внедренческой деятельности с выплат в этой сфере (п/п 2 п. 1 и п/п 1 п. 2 ст. 427 НК РФ);
  • об осуществлении туристско-рекреационной деятельности в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединённых решением Правительства РФ в кластер, с выплат в этой сфере (п/п 2 п. 1 и п/п 1 п. 2 ст. 427 НК РФ)
8,0% 2,0% 1,8% 4,0%
выплаты на спецрежимах:
                                • на УСН с основным видами деятельности, перечисленным в п/п 5 п. 1 ст 427 НК РФ при годовом доходе до 79 млн. рублей (п/п 5 п. 1 и п/п 3 п. 2 ст. 427 НК РФ);
                                • пониженные тарифы для ИП, уплачивающих ЕНВД в отношении работников, имеющих право на занятие фармацевтической деятельностью или допущение к её осуществлению
                                  (п/п 6 п. 1 и п/п 3 п. 2 ст. 427 НК РФ);
                                • на патентной системе налогообложения, кроме работников, занятых в розничной торговле, услугах общепита, сдаче в аренду собственности ИП (п.п 9 п. 1 и п/п 3 п. 2 ст. 427 НК РФ)
20,0% 0% 0% 0%
выплаты ИП, имеющими статус:
  • участника свободной экономической зоны в Крыму и г. Севастополь (п/п 11 п. 1 и п/п 5 п. 2 ст. 427 НК РФ);
  • резидента территории опережающего социально-экономического развития (п/п 12 п. 1 и п/п 5 п. 2 ст. 427 НК РФ) ;
  • резидента свободного порта Владивосток (п/п 13 п. 1 и п/п 5 п. 2 ст. 427 НК РФ)
6,0% 1,5% 1,5% 0,1%
дополнительные тарифы
выплаты за выполнение вредной, опасной, тяжёлой работы, определённой ст. 428 (тарифы зависят от степени вредности, опасности, тяжести) 9%, 8%, 7%, 6%, 4%, 2%
на дополнительное соцобеспечение
выплаты экипажам гражданской авиации (п. 1, 3 ст. 429) 14% 14%
выплаты :
  • работникам угольной промышленности на подземных и открытых горных работах (включая личный состав горноспасательных частей) по добыче угля и сланца (п. 2, 3 ст. 429);
  • работникам угольной промышленности на строительстве шахт (п. 2, 3 ст. 429);
  • работников ведущих профессий угольной промышленности — горнорабочих очистного забоя, проходчиков, забойщиков на отбойных молотках, машинистов горных выемочных машин (п. 2, 3 ст. 429)
6,7% 6,7%

Таблица показывает, что гражданство не влияет расчёт взносов:

  • во-первых, за себя;
  • во-вторых, за других лиц на пенсионное и медицинское страхование.

Определение размера МРОТ для расчёта

Минимальный размер оплаты труда (МРОТ) является базой для расчёта взносов ИП за себя. Для расчёта базы применяют МРОТ, установленный статьёй 5 Федерального закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ в сумме 100 рублей.

МРОТ для исчисления налогов, на начало 2017 года составил 100 рублей.

Установить, что до внесения изменений в соответствующие федеральные законы, определяющие порядок исчисления налогов, сборов, штрафов и иных платежей, исчисление налогов, сборов, штрафов и иных платежей, осуществляемое в соответствии с законодательством Российской Федерации в зависимости от минимального размера оплаты труда, производится с 1 июля 2000 года по 31 декабря 2000 года исходя из базовой суммы, равной 83 рублям 49 копейкам, с 1 января 2001 года исходя из базовой суммы, равной 100 рублям.

Федеральный закон от 19.06.2000 N 82-ФЗ (ред. от 19.12.2016) «О минимальном размере оплаты труда», ст.5

В действующих федеральных законах и в НК РФ нет указаний на определение другого размера МРОТ.

Таблица: расчёт взносов ИП за себя в 2017 году

№ п/п Показатель Вид страхования
пенсионное (п/п 1 п. 1 ст., п. 9 430 НК РФ) медицинское (п/п 2 п. 1 ст. 430 НК РФ)
1 МРОТ, руб. 100 100
2 коэффициент увеличения МРОТ 12 12
3 тариф, % 26 5,1
доходы ≤ 300000 рублей
4 сумма взносов, руб. (100 * 12 * 26%) 312 61,20
доходы > 300000 руб.
5 тариф, для обложения, % 1 х
6 сумма взносов с доходов, > 300000 рублей (доходы всего — 300000) * 1% х
7 максимальная сумма взносов ИП за себя (8 * 100 * 12 · 26%), рублей 2496 х
8 Итого взносов за себя (строка 4 + строка 6), рублей 312,00 + (доходы всего — 300000) * 1% 61,20

Страховые взносы ИП за себя на медицинское страхование за 2017 год равны 61 рублей 20 коп., на пенсионное — не меньше 312 рублей и не больше 2496 рублей.

Фиксированные страховые взносы за 2017 год для ИП

МРОТ на начало года, установленный для расчёта налогов, сборов, штрафов и служит базой для начисления страховых взносов ИП за себя

Формулы для исчисления

Поскольку взносы уплачивают в разные фонды, то имеет смысл составить три формулы расчёта: для каждого фонда свою. В них следует учесть особенности расчёта взносов ИП за себя, формулы которых уже выведены в предыдущем подразделе.

В общем виде три формулы для расчёта страховых взносов ИП за 2017 год можно записать так.

  1. П = 312 + (Д — 300000) * 1% + ∑Πдр,
    • где (Д — 300000) * 1% ≤ 2184;
  2. М = 61,20 + ∑Мдр;
  3. С = ∑Сдр.

Где:

  • П — сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;
  • М — сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование;
  • С — сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование;
  • 312 — взносы ИП за себя на пенсионное страхование при доходе до 300000 рублей включительно;
  • (Д — 300000) * 1% – взносы ИП за себя на пенсионное страхование при доходе более 300000 рублей;
  • ∑Πдр – сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за каждого, кому ИП начислил выплаты и другие вознаграждения;
  • 2184 — максимальная сумма взносов на пенсионное страхование за себя с доходов более 300000 рублей;
  • 61,20 — взносы ИП за себя на обязательное медицинское страхование;
  • ∑Мдр – сумма страховых взносов на обязательное медицинское образование за каждого, кому ИП начислил выплаты и другие вознаграждения;
  • ∑Сдр – сумма страховых взносов на обязательное социальное образование за каждого, кому ИП начислил выплаты и другие вознаграждения.

Суммы взносов за застрахованных рассчитывают в отдельно по каждому человеку, по каждому виду взносов, применяя соответствующие тарифы.

Чтобы не запутаться при расчёте, ведут учёт по каждому человеку по каждому тарифу каждого вида базы.

Пример 1

ИП (гражданин РФ) на общей системе налогообложения за 2017 год выплатил двум рабочим по 250 тысяч рублей. Они работали дворниками в соседних домах с одинаковой дворовой территорией. За каждого рабочего ИП начислит одинаковую сумму страховых взносов — по 75000 рублей: (250000 * (22% + 2,9% + 5,1%)) = 250000 * 30% = 75000).

Формулу расчёта общей суммы страховых взносов для ИП можно записать так:

СВ = 312 + 61,20 + (250000 + 250000) * (22% + 2,9% + 5,1%) = 373,20 + 500000 * 30% = 373,20 + 150000 = 150373 руб. 20 коп.

Пример 2

Условия примера такие же, как в примере 1, но один сотрудника — гражданин РФ, а другой — нет. В этом случае сумма страховых взносов за каждого рабочего будет разная. За гражданина России ИП начислит 75000 рублей: (250000 * (22% + 2,9% + 5,1%)) = 250000 * 30% = 75000). За негражданина ИП начислит 72250 рублей (250000 * (22% + 1,8% + 5,1%).

Общая сумма взносов будет равна:

СВ = 312 + 61,20 + 250000 * (22% + 2,9% + 5,1%) + 250000 * (22% + 1,8% + 5,1%) = 373,20 + 75000 + 72250 = 147623 руб. 20 коп.

Расчёт страховых взносов

С 2017 года оплачивать страховые взносы с ФОТ необходимо по реквизитам ИФНС, в которой зарегистрирован ИП

Расчёт за неполный год

Взносы уплачивают за неполный год по причине:

  • начала — прекращения регистрации в течение года;
  • освобождения ИП от уплаты согласно п. 7 ст. 430 НК РФ на время:
    • военной службы по призыву;
    • по уходу за:
      • ребёнком до полутора лет;
      • ребёнком-инвалидом;
      • инвалидом первой группы;
      • человеком старше 80 лет;
    • проживания с супругом:
      • военнослужащим по контракту в местности, где не было работы;
      • работающим по направлению Правительства РФ за границей;
    • сотрудничества по контракту с органами по оперативно-розыскной деятельности.

Существует три вида периодов неполного года деятельности ИП:

  • с начала года — не до конца года;
  • не с начала года — до конца года;
  • не с начала года — не до конца года.

Размер страховых взносов за 2017 год, рассчитанных исходя из МРОТ, на пенсионное (312 рублей) и медицинское (61,20 рублей) за неполный год определяют следующим образом:

  1. Во-первых, определяют сумму за полные месяцы осуществления деятельности:
    • годовую сумму делят на 12 и умножают на количество полных месяцев осуществления деятельности.
  2. Во-вторых, определяют сумму за неполные месяцы осуществления деятельности (их может быть два):
    • определяют сумму за месяц: годовую сумму делят на 12;
    • рассчитанную сумму за месяц делят на число дней в неполном отработанном месяце и умножают на количество дней деятельности;
  3. В-третьих, складывают сумму за полные и неполные месяцы.

При расчёте взносов на пенсионное страхование к полученной сумме добавляют 1% от доходов, превышающих 300000 рублей, полученных за отработанное время.

Взносы за наёмных работников исчисляют исходя из фактически начисленных сумм выплат и вознаграждений каждому человеку. Суммы взносов с выплат определяют в таком же порядке, как за полный год.

Общую сумму взносов определяют сложением:

  • взносов за себя;
  • взносов за других застрахованных.

Пример 3

ИП зарегистрировал деятельность 17 февраля 2017 года, а 23 ноября 2017 года его призвали в армию (освобождён с 23 ноября). Сумма дохода за отработанное время составила 400000 рублей. Выплат другим не производил.

Количество полных месяцев деятельности = 8 (март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь, октябрь).

Неполных месяцев два: февраль и ноябрь.

Количество дней деятельности в феврале = 12 (17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28).

Количество дней деятельности в ноябре = 22 (1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22).

Сумма взносов от МРОТ за месяц на пенсионное страхование = 312 ÷ 12 = 26 руб.

Сумма взносов за месяц на социальное страхование = 61,20 ÷ 12 = 5,10 руб.

Сумма взносов на пенсионное страхование = 312 ÷ 12 * 8 + 26 ÷ 28 · 12 + 26 ÷ 30 * 22 + 1% · (400000 — 300000) = 208 + 11 + 19 + 1000 = 1238 руб.

Сумма взносов на медицинское страхование = 61,20 ÷ 12 · 8 + 5,10 ÷ 28 · 12 + 5,10 ÷ 30 * 22 = 40,80 + 2,20 + 3,74 = 46,74 руб.

Как ИП сдают расчёты по страховым взносам

ИП сдают расчёты не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчётным (отчётным) периодом (пункт 7 статьи 432 НК РФ).

Фактические сроки сдачи расчётов за периоды 2017 года таковы:

  • до 2 мая — за первый квартал;
  • до 31 июля — за полугодие;
  • до 30 октября — за 9 месяцев;
  • до 30 января 2018 года — за 2017 год.

Сроки за первый квартал и полугодие смещены потому, что 30 апреля и 30 июля выпадают на выходные дни. Согласно пункту 7 статьи 6.1 НК РФ если срок заканчивается в нерабочий день, то срок переносят на ближайший после него рабочий день.

ИП, у которых среднесписочная численность тех, кого они включили в расчёт за 2016 год, больше 25, обязаны сдавать отчёты за 2017 год электронно.

При прекращении деятельности до конца расчётного периода ИП представляют расчёт до дня подачи заявления о регистрации прекращения деятельности с начала года по день представления включительно.

Нужно ли сдавать расчёт ИП без работников

Суммы страховых взносов за расчётный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчётный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истёкшим расчётным периодом.

п. 2 ст. 432 НК РФ

В соответствии цитатой ИП рассчитывают взносы за себя и уплачивают без представления декларации. Обязанность сдачи расчётов для ИП, не производящих выплат другим, не предусмотрена.

В 2017 сроки уплаты взносов за себя:

  • не позднее 9 января 2018 года:
    • 312 рублей на пенсионное страхование;
    • 61 рубль 20 коп. на медицинское;
  • не позднее 2 апреля 2018 – 1 процент с доходов, превышающих 300000 рублей, на пенсионное страхование.

Куда сдают расчёты

Оформленные расчёты ИП сдают в контролирующие органы:

  • за периоды с 01.01 2017 — в налоговые органы по месту жительства;
  • за периоды до 2017 — в соответствующие фонды:
    • на пенсионное и медицинское страхование — в Пенсионный фонд РФ;
    • на социальное — в Фонд социального страхования РФ.
Куда сдают расчёты по страховым взносам

Расчёты по страховым взносам за 2017 год сдают в налоговую инспекцию, за предыдущие периоды в территориальные органы пенсионного и социального фондов

Расчёты за 2016 год и раньше, сдают по прежним адресам.

Расчёты (уточнённые расчёты) по страховым взносам за отчётные (расчётные) периоды по страховым взносам, истёкшие до 1 января 2017 года, представляются в соответствующие органы Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о страховых взносах, действовавшим до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Федеральный закон от 03.07.2016 N 250-ФЗ (ред. от 19.12.2016), ст.23

Нулевой расчёт

Плательщики, обязанные представлять расчёты, составляют их в установленные сроки, независимо от того, какие суммы по ним начислены:

  • положительные — к доплате;
  • отрицательные — к уменьшению;
  • нулевые — ничего не изменяющие.

Нулевые расчёты по страховым взносам представляют ИП, которые являются страхователями других людей.

Как ИП заполняют Расчёт по страховым взносам

Расчёт по страховым взносам не содержит сведения о страховых взносах ИП за себя. В нём рассчитывают взносы за тех, кому производили выплаты.

Расчёт по страховым взносам заполняют, руководствуясь порядком заполнения, утверждённым приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7–11/551@ (далее по тексту порядок).

Форма Расчёта по страховым взносам представляет собой документ, состоящий из 24 листов. При заполнении к стандартной форме добавляют нужные листы или исключают ненужные. Обязательными для представления ИП являются:

  • титульный лист — 1 лист;
  • раздел 1 – 2 листа;
  • подраздел 1.1 приложения № 1 к разделу 1 – 1 лист;
  • подраздел 1.2 приложения № 1 к разделу 1 – 1 лист;
  • приложение № 2 к разделу 1 – 2 листа;
  • раздел 3 – 2 листа на 1 человека.

Минимальный объем расчёта взносов для ИП состоит из 9 листов. Все листы нумеруют по порядку. Поле для номера листа состоит из трёх знаков. Если номер листа состоит из одного знака, этот знак записывают в правое знакоместо, а слева проставляют нули. Например, 003.

При заполнении всех других полей запись начинают слева. В свободных знакоместах с правой стороны ставят прочерки. В числовых значениях лишних нулей не пишут. Например, если в поле из двух ячеек нужно вписать 0, то в левую ячейку запишут 0, в правую — прочерк.

Каждое поле расчёта состоит из установленного количества знакомест — отдельных ячеек, в которые вписывают один знак: букву, цифру, точку, запятую, прочерк. Каждое поле расчёта заполняют слева направо, в свободных знакоместах поля ставят прочерки. При отсутствии текстового значения все ячейки поля заполняют прочерками, при отсутствии числового значения в левой ячейке поля ставят ноль, в остальных — прочерки.

Стоимостные показатели в расчёте записываются в рублях и копейках. Для рублей предусмотрены поля из девяти знаков, а для копеек — из двух. И рубли и копейки записывают слева направо, в пустых ячейках ставят прочерки. Обычно на письме числа, выражающие стоимость, записывают в виде десятичной дроби с двумя знаками, обозначающими копейки. Например, 10 рублей в обычной записке выглядит как 10,00 рублей. Особенностью записи в этом расчёте является то, что отсутствие копеек записывают одним нулём и одним прочерком. Значение «10 рублей 00 копеек» в расчёте будет выглядеть так: «10——-.0-»

Заполнять можно вручную на распечатанном бланке и с помощью компьютера. Заполняют чёрными, синими или фиолетовыми чернилами. Все слова пишут заглавными буквами. В случае заполнения бланка на компьютере и сдаче на бумажном носителе можно не проставлять прочерки в незаполненных ячейках.

Нельзя печатать данные бланка с двух сторон листа.

Образец заполнения

Для образца рассмотрим расчёт по страховым взносам за первый квартал 2017 года от индивидуального предпринимателя Петра Ивановича Нектова (вымышленное лицо), которому присвоен ИНН 4709ХХХХХХХХ; имеющего телефон с номером 8(81364)22555, изготавливающего кухонную мебель по индивидуальным заказам жителей района (код 31.02.2). Петр Иванович начислил страховые платежи за единственного наёмного работника — Агнию Павловну Иксову, гражданку РФ, родившуюся 28.11.1980, имеющую паспорт: серия 65 15 № 546381, выплат по больничным листам в первом квартале не было. Заработная плата А. П. Иксовой составила:

  • за январь — 10000,00 рублей;
  • за февраль — 10000,00 рублей;
  • за март — 10000,00 рублей.
Мужчина закинул ноги на стол

Петр Иванович Нектов размышляет, где скачать форму расчёта по страховым взносам

Расчёт по страховым взносам Пётр Иванович заполнил, руководствуясь порядком заполнения, утверждённым приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7–11/551@ (далее по тексту порядок). Начал заполнение с титульного листа, который всегда значится под номером 001. После титульного листа Пётр Иванович заполнил Раздел 3, в котором указал персональные данные своей работницы, суммы начисленных ей выплат и суммы страховых взносов. Затем он заполнил Приложение 1 к Разделу 1, в котором указал общее количество работников, базу по взносам на пенсионное и медицинское страхование, за 1 квартал и каждый месяц квартала, и рассчитал суммы взносов. После этого он заполнил Приложение 2 к Разделу 1 Расчёта, где указал соответствующие сведения по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. На основании этих приложений Пётр Иванович заполнил Раздел 1, содержащий сводные данные по начисленным суммам взносов и КБК взносов.

В каждой ячейке для записи информации, которая осталась незаполненной, Пётр Иванович поставил прочерки.

Пётр Иванович собрал заполненные листы в последовательности, утверждённой формой расчёта. У него получился документ на 9 листах. Незаполненные листы формы расчёта выбросил, их сдавать не нужно. Вверху каждого листа, кроме титульного, указал:

  • номер страницы;
  • свой ИНН: 4709ХХХХХХХХ;
  • фамилию: НЕКТОВ и инициалы: П И (без точек);
  • на листах, где предусмотрена подпись и дата, расписался в установленных местах и поставил дату заполнения: 27.04.2017.

Ниже представлены фотографии расчёта по страховым взносам, заполненного П. И. Нектовым, в соответствии с нумерацией. После каждого листа указана информация, вписанная ИП, кроме повторяющейся: ИНН, номер листа «Стр.», Ф. И. О., подпись, дата.

Лист 001 расчёта Нектова П.И. (титульный лист)

Расчёт по страховым взносов заполен лично ИП — страхователем

В соответствующие позиции титульного листа ИП Пётр Иванович Нектов вписал следующее:

  • 0;
  • 21;
  • 2017;
  • 4711;
  • 120;
  • НЕКТОВ ПЁТР ИВАНОВИЧ;
  • 31, 02, 2;
  • 8 81364 22555;
  • 9 –;
  • 0.

Поскольку расчёт является первичным, то в поле «Номер корректировки» ИП записал 0. Первый квартал обозначают цифрой 21. Код представления по месту жительства ИП — 120. Код 31.02.2 соответствует указанному в заявлении о регистрации ИП. В номере телефона цифры 81364 — код — выделил пробелами. Во всех незаполненных ячейках полей проставил прочерки.

Пётр Иванович указал, что лично заверил достоверность данных, расписался и поставил дату заполнения 27.04.2017.

Ниже представлен второй лист расчёта П.И. Нектова, содержащий сводные данные об обязательствах ИП П.И. Нектова по уплате страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование.

Лист 002 расчёта Нектова П.И

Указан код территории муниципального образования, КБК и суммы взносов на пенсионное и медицинское страхование

В этот лист Пётр Иванович вписал следующее (информация представлена в порядке, соответствующем последовательности заполненных ячеек):

  • 41627101;
  • 18210202010061010160;
  • 6600, 0;
  • 2200, 0;
  • 2200, 0;
  • 2200, 0;
  • 18210202101081013160;
  • 1530, 0;
  • 510, 0;
  • 510, 0;
  • 510, 0.

Во всех незаполненных ячейках полей Пётр Иванович проставил прочерки.

На третьем листе расчёта, содержащем сводную информацию об обязательствах по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Сюда ИП вписал:

  • 18210202090071010160;
  • 870, 0;
  • 290, 0;
  • 290, 0;
  • 290, 0;
  • 0, 0;
  • 0, 0;
  • 0, 0.
Лист 003 расчёта Нектова П.И

Указан КБК и суммы взносов на выплату взносов на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

На четвёртом листе: Подраздел 1.1 Приложения № 1 П.И. Нектов рассчитал суммы взносов на пенсионное страхование исходя из данных листа 9 расчёта, и вписал следующее (по каждой строке, в строке по порядку и столбцов в строке):

  • 01;
  • 1, 1, 1, 1, 1;
  • 1, 1, 1, 1, 1:
  • 0, 0, 0, 0, 0;
  • 30000, 0, 30000, 0, 10000, 0, 10000, 0, 10000, 0;
  • 0, 0, 0, 0, 0, 0, 0, 0, 0, 0;
  • 30000, 0, 30000, 0, 10000, 0, 10000, 0, 10000, 0;
  • 0, 0, 0, 0, 0, 0, 0, 0, 0, 0;
  • 6600, 0, 6600, 0, 2200, 0. 2200, 0, 2200, 0;
  • 6600, 0, 6600, 0, 2200, 0. 2200, 0, 2200, 0;
  • 0, 0, 0, 0, 0, 0, 0, 0, 0, 0.
Лист 004 расчёта Нектова П.И

Расчёт сумм взносов на пенсионное страхование, произведённый путём сложения соответствущих данных по листам, заполненным на каждого застрахованного

Лист 005 является продолжением Приложения 1 и содержит Подраздел 1.2 о суммах на медицинское страхование.

Сюда аналогично вписано следующее:

  • 1, 1, 1, 1, 1;
  • 1, 1, 1, 1, 1;
  • 30000, 0, 30000, 0, 10000, 0, 10000, 0, 10000, 0;
  • 30000, 0, 30000, 0, 10000, 0, 10000, 0, 10000, 0;
  • 30000, 0, 30000, 0, 10000, 0, 10000, 0, 10000, 0;
  • 1530, 0, 1530, 0, 510, 0, 510, 0, 510, 0.
Лист 005 расчёта Нектова П.И

Расчёт сумм взносов на обязательное медицинское страхование

Шестой лист — это Приложение 2 к расчёту суммы взносов, которое является расчётом сумм страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Сюда ИП вписал:

  • 1, 1, 1, 1, 1;
  • 30000, 0,0000, 0, 30000, 0, 10000, 0, 10000, 0, 10000, 0;
  • 30000, 0, 30000, 0, 10000, 0, 10000, 0, 10000, 0;
  • 0, 0, 0, 0, 0, 0, 0, 0, 0, 0;
  • 30000, 0, 30000, 0, 10000, 0, 10000, 0, 10000, 0;
  • 0, 0, 0, 0, 0, 0, 0, 0, 0, 0;
  • 0, 0, 0, 0, 0, 0, 0, 0, 0, 0;
  • 0, 0, 0, 0, 0, 0, 0, 0, 0, 0;
  • 0, 0, 0, 0, 0, 0, 0, 0, 0, 0.
Лист 006 расчёта Нектова П.И

Расчёт сумм страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

Седьмой лист расчёта П. И. Нектова — это продолжение расчёта, начатого на листе 006. Сюда он вписал:

  • 870, 0, 870, 0, 290, 0, 290, 0, 290, 0;
  • 0, 0, 0, 0, 0, 0, 0, 0, 0, 0;
  • 0, 0, 0, 0, 0, 0, 0, 0, 0, 0;
  • 1, 870, 0, 1, 870, 0, 1, 290, 0, 1, 290, 0, 1, 290, 0.
Лист 007 расчёта Нектова П.И

Продолжение расчёта сумм страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

Листы 008 и 009 содержат персонифицированные данные о наёмной работнице Агнии Павловне Иксовой. 008 лист содержит информацию титульного листа о периоде и дате расчёта, данные о физическом лице, подтверждённые документами. В 008 лист ИП Нектов вписал:

  • 0;
  • 21;
  • 2017;
  • 1;
  • 27, 04, 2017;
  • 4709хххххх35;
  • 256, 365, 356, 05;
  • ИКСОВА;
  • АГНИЯ;
  • ПАВЛОВНА;
  • 25, 11, 1980;
  • 643;
  • 2;
  • 21;
  • 65 15 546381;
  • 1;
  • 1;
  • 1.
Лист 008 расчёта Иксовой А.П

008 лист содержит иформацию титульного листа о периоде и дате расчёта, данные о физическом лице, подтверждённые документами

Лист 009 содержит сведения о сумах выплат А.П. Иксовой за отчётный период. Сюда предприниматель вписал следующее:

  • 01;
  • НР;
  • 10000, 0;
  • 10000, 0;
  • 0, 0;
  • 2200, 0;
  • 02;
  • НР;
  • 10000, 0;
  • 10000, 0;
  • 0, 0;
  • 2200, 0;
  • 03;
  • НР;
  • 10000, 0;
  • 10000, 0;
  • 0, 0;
  • 2200, 0;
  • 30000, 0, 30000, 0, 0, 0, 6600, 0;
  • 01, 02, 03;
  • 01, 01, 01;
  • 0, 0, 0, 0, 0, 0;
  • 0, 0, 0, 0, 0, 0;
  • 0, 0, 0, 0.
Лист 009 расчёта Нектова П.И

Лист 009 содержит сведения о сумах выплат Нектова П.И. за отчётный период

Страховые взносы и уменьшение налога на УСН

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощённую систему налогообложения (УСН) и рассчитывающие единый налог с доходов, вправе уменьшить его сумму:

  • на сумму фиксированных страховых взносов (за себя) за период, в котором они были фактически уплачены;
  • на сумму страховых взносов за тех, кому они производили выплаты, за период, в котором они были фактически уплачены. При этом сумма налога по УСН не может быть уменьшена за этот период более чем на 50%.

ИП на упрощённой системе налогообложения, рассчитывающие налог с доходов, уменьшенных на расходы, исключают из налоговой базы расходы на уплату страховых взносов, в порядке, установленном статьёй (п/п 7. п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

ИП и ответственность за нарушение отчётности

Индивидуальных предпринимателей могут привлечь к налоговой ответственности за совершение нарушений, связанных с расчётами по страховым взносам. В таблице показаны суммы штрафов за совершение каждого вида нарушений, и какими статьями НК РФ это предписано.

Таблица: нарушения налогового законодательства и ответственность

Нарушение Штраф Нормативный акт, установивший ответственность
Непредставление расчёта в установленный срок 5% не уплаченной суммы, подлежащей уплате (доплате) по расчёту, за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1 000 рублей п. 1 ст. 119
Непредставление расчёта в электронной форме, если установлено НК РФ 200 рублей ст. 119.1
Грубое нарушение правил учёта доходов — расходов — объектов налогообложения в течение одного и более периода, повлёкшее занижение базы для исчисления страховых взносов.
Под грубым нарушением правил учёта доходов, расходов и объектов налогообложения понимается отсутствие первичных документов, регистров налогового учёта, систематическое (два раза и более за год) несвоевременное или неправильное отражение в регистрах налогового учёта и в отчётности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений.
20% суммы неуплаченной суммы, но не менее 40000 рублей п. 3 ст. 120
Неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения базы для исчисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) 20% от неуплаченной суммы п. 1 ст. 122
Неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения базы для исчисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия), совершённые умышленно 20% от неуплаченной суммы пункт 2 ст. 122

Индивидуальные предприниматели рассчитывают страховые взносы по-разному. Различия в расчётах обусловлены законом. Они зависят от деятельности, которую ведёт ИП, привлечения и непривлечения наёмных работников, гражданства. На порядок расчёта влияют условия работы, величина дохода. От правильности и полноты заполнения расчётов по страховым взносам зависят поступления в фонды, оплачивающие застрахованным лечение и жизнь в старости.