Статус индивидуального предпринимателя в России предполагает уплату регулярных взносов во внебюджетные фонды. Ключевая особенность этих платежей состоит в том, что платить за себя бизнесмен должен вне зависимости ни от того, ведёт ли он по факту бизнес или приостановил деятельность, ни от финансового результата. Даже если предприниматель получил в отчётном периоде убыток, платить всё равно придётся.

Что такое фиксированные платежи предпринимателя

Фиксированными платежами индивидуального предпринимателя называют платежи, которые он обязан делать за себя во внебюджетные фонды — Пенсионный фонд РФ (ПФР) и Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС). Фиксированными их именуют, потому что эти суммы определяются государством и не зависят от полученного бизнесменом дохода: за весь период с момента открытия ИП и до государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности эти деньги должны быть уплачены.

При этом отчисления в ПФР формируют будущую пенсию самого бизнесмена, а платежи в ФОМС дают ему право пользоваться услугами государственных и муниципальных медицинских учреждений.

деньги

Делать фиксированные платежи предприниматель обязан, даже если сработал в минус

Социальные отчисления предприниматель обязан делать и за работников, если таковые у него есть. Однако сотрудников может и не быть, тогда и отчислять не за кого. Если же они есть, сколько надо платить за каждого из них, определяется размером их официальной зарплаты. А вот за себя надо платить в любом случае.

Избежать обязанности уплаты фиксированных взносов предприниматель может только при таких условиях:

  1. Он занят уходом за ребёнком до трёх лет.
  2. Ухаживает за престарелым, инвалидом первой группы или ребёнком-инвалидом.
  3. Проходит службу в армии.

Во всех этих случаях обстоятельства, дающие право на льготу, должны быть документально подтверждены: свидетельством о рождении ребёнка, паспортом пожилого человека, за которым осуществляется уход, справкой об инвалидности из бюро медико-социальной экспертизы, справкой из военкомата о направлении на службу или копией военного билета.

Ещё одним условием предоставление льготы государство выдвигает отсутствие фактической предпринимательской деятельности в соответствующем периоде. Это значит, что движение средств по счетам ИП в это время не должно осуществляться.

В налоговую инспекцию за соответствующий период должна подаваться нулевая отчётность (а отчитываться перед фискальным органом предприниматель, как и делать фиксированные платежи, обязан вне зависимости от того, ведёт он деятельность или нет).

Сколько должен платить предприниматель за себя в 2018 году

В 2018 году обязательные платежи индивидуального предпринимателя имеют две составляющих:

  1. Фиксированная сумма, которая на сегодняшний день не связана с МРОТ.
  2. 1% от суммы годового дохода свыше 300 тысяч рублей.

Первая составляющая равна 32 385 рублей: 26 545 рублей, причитающиеся Пенсионному фонду, + 5 840 рублей в ФОМС.

Конкретные суммы фиксированных платежей установлены в ст. 430 Налогового кодекса РФ. Там можно найти не только суммы, которые предпринимателю нужно заплатить за 2018 год, но «расценки» на будущее:

  • в 2019 году — 29 354 руб. + 6 884 руб.;
  • в 2020 году: 32 448 руб. + 8 426 руб.
калькулятор

Сумма фиксированных платежей известна, а причитающееся с дохода свыше 300 тысяч рублей в год надо рассчитать дополнительно

Если же по итогам года предприниматель получил доход свыше 300 тысяч рублей, дополнительно ему придётся уплатить 1% от суммы, которая превысила этот порог.

Например, если его доход от предпринимательской деятельности в течение года составил 30 тыс. рублей в месяц, то есть за год он заработал 360 тыс. рублей, придётся заплатить 1% от 60 тыс. рублей, то есть 600 рублей. А вот при доходе в 20 тыс. рублей ежемесячно, то есть 240 тыс. рублей в год, сверх фиксированного платежа ничего перечислять не надо.

Страховые взносы за сотрудников в 2018 году

Страховые взносы за работников состоят из:

  • взносов на обязательно пенсионное страхование;
  • взносов на обязательное медицинское страхование;
  • взносов на обязательное социальное страхование.

Тарифы указанных взносов установлены ст. 426 НК РФ, льготы — 427.

На сегодняшний день (и правило это будет актуально до 2020 года) страховые тарифы установлены в следующих размерах:

  • на пенсионное страхование:
    • в пределах установленной предельной величины базы — 22%;
    • свыше установленной предельной величины — 10%.
  • на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования — 2,9%;
  • на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов), в пределах установленной предельной величины базы — 1,8%;
  • на обязательное медицинское страхование — 5,1%.

Сложный термин «установленная предельная величина базы для исчисления страховых взносов по конкретному виду страхования» разъясняется в Постановлении Правительства РФ от 15.11.2017 №1378. Согласно этому нормативному акту в 2018 году база равна:

  • по пенсионному страхованию — до 1 021 000 рублей на каждое физическое лицо (нарастающим итогом с 1 января 2018 г.);
  • по социальному страхованию — 815 000 рублей на каждого работника (тоже нарастающим итогом).

Всё это означает, что если зарплата работника за год не превышает 1 021 тыс. руб., то тариф на «пенсионку» составляет 22%, если доходы сверх этого порога, в Пенсионный фонд платится 10%. Отчисления в Фонд социального страхования делаются от зарплаты работника до 815 тыс. рублей в год. С его доходов сверх этой суммы отчисления не делаются.

Ранее суммы предельной величины базы были иными: для пенсионного страхования — 876 тыс. рублей, для социального — 755 тыс. рублей.

Заключён ли у предпринимателя с сотрудником трудовой договор или гражданско-правовой, роли при этом не играет.

При этом налоговым законодательством установлен целый ряд льгот для бизнесменов. Например, если ИП использует УСН (упрощённую систему налогообложения) и его основная деятельность (определяется по коду ОКВЭД) связана с производством пищевых продуктов или мебели, научными исследованиями и разработками или, к примеру, организацией работы фитнес-центров (полный список здесь), то на обязательное пенсионное страхование тариф для него составляет 20%, а на обязательное социальное страхование и медицинское страхование — 0%. Важно, чтобы при этом доход бизнесмена не превышал 79 млн. руб. за налоговый период (год).

Куда платить фиксированные платежи в 2018 году

Адресатом фиксированных платежей, которые предприниматель обязан делать за себя, в 2018 году является налоговая инспекция по месту его жительства.

Это новшество. Прежде получателями этих платежей были соответствующие социальные фонды.

налоговая инспекция

с 2017 года фиксированные платежи относятся к юрисдикции налоговой инспекции

При заполнении платёжного поручения по оплате фиксированных взносов предприниматели должны использовать такие коды бюджетной квалификации (КБК):

  • 182 1 0202140 06 1110 160 и 182 1 02 02140 06 1200 160 (для суммы сверх 300 тыс.) — для пенсионного страхования,
  • 182 1 02 02103 08 1013 160 — для медицинского страхования.

Сроки уплаты фиксированных отчислений

Все фиксированные платежи за себя за 2018 год индивидуальный предприниматель обязан сделать до 31 декабря 2018 года. Исключение составляет 1% от дохода сверх 300 тысяч рублей за год. С этим платежом можно повременить аж до 1 июля 2019 года.

Социальные отчисления за наёмных работников производятся каждый месяц — до 15 числа.

Что будет, если не заплатить

Непредоставленный в положенный срок расчёт по страховым взносам теперь чреват штрафом в 5% от причитающейся к уплате сумме взносов за каждый месяц просрочки, включая неполные. При этом сумма штрафа не может быть меньше одной тысячи рублей и 30% от причитающейся к уплате сумме взносов.

За грубое нарушение правил учёта, результатом которого стала занижение налоговой базы, придётся дополнительно раскошелиться на 20% от недоплаченного, но не менее чем на 40 тысяч рублей.

наручники в женской руке

За неуплату фиксированных платежей наручники не наденут, но штрафы немалые

20% от недоплаченного придётся перечислить в налоговую инспекцию за несвоевременную уплату или недоплату фиксированных отчислений. Если же налоговики докажут, что это было сделано умышленно, сумма штрафа возрастёт вдвое — до 40% от недоплаченной суммы.

А за непредоставление отчётности в Пенсионный фонд по наёмным работникам полагается по 500 рублей за каждого такого работника.

Обязательство по уплате взносов во внебюджетные фонды вне зависимости от факта ведения деятельности и её финансового результата считается главным минусом, вытекающим из статуса индивидуального предпринимателя. Поэтому часто бизнесмены при выборе организационно-правовой формы для своего проекта отдают предпочтение обществу с ограниченной ответственностью (ООО). К тому же учредитель ООО и ответственность по обязательствам фирмы несёт строго в пределах своей доли в уставном капитале, в то время как предприниматель отвечает всем своим имуществом, на которое может быть обращено взыскание. В некоторых случаях, если вид деятельности позволяет, есть смысл регистрироваться в качестве не ИП, а самозанятого лица. До конца 2018 года это выгоднее и проще. А тем, кто всё же предпочитает вариант ИП, можно порекомендовать закрывать его на время перерывов в деятельности, чтобы не платить лишнего.