Ведение любого бизнеса предполагает сдачу отчётности. Причём неважно, какую именно деятельность ведёт предприятие и насколько оно успешно. Для индивидуальных предпринимателей существуют специальные упрощённые формы деклараций, которые позволяют им не детализировать часть показателей. Попробуем разобраться, какую же отчётность обязан сдавать индивидуальный предприниматель и в какие сроки.

Отчётность ИП

Обязанность формировать отчётность возникает у фирмы и индивидуального предпринимателя с момента госрегистрации. Даже компании и физлица, которые прошли регистрацию в качестве субъектов коммерческой деятельности, но ещё не ведут бизнес, обязаны представлять в контролирующие органы информацию о своей деятельности. Им придётся подавать в установленные сроки нулевую декларацию с приложением выписки с расчётного счёта, наглядно доказывающую, что в отчётном периоде бизнес существовал только на бумаге.

Условно всю отчётность ИП можно разбить на четыре основные группы:

  • по используемой системе налогообложения;
  • по прочим налогам;
  • за работников;
  • по кассовым операциям.

Отчётность по используемой системе налогообложения

Для индивидуальных предпринимателей существует несколько режимов налогообложения, каждый из которых имеет свои особенности.

Ручка и калькулятор

У каждого из режимов налогообложения есть свои преимущества и недостатки

Общая система налогообложения

Общий режим налогообложения, который ещё называется ОСНО, считается самым сложным для ИП и зачастую требует обращения к специалисту. Всё потому, что начинающему предпринимателю непросто разобраться с объёмами и сроками уплат необходимых налогов. Но этот режим имеет свои преимущества. Если предприятие выбирает ОСНО, никаких ограничений на его деятельность не накладывается.

Общий режим не предусматривает лимита на количество работников в штате и на полученный в отчётном периоде доход. Помимо этого, очевидным преимуществом общего режима является возможность вести дела со средними и крупными компаниями, которые обычно отказываются работать с ИП по причине применения ими упрощённых режимов налогообложения, которые освобождают малый бизнес от уплаты НДС. Для крупных компаний при покупке товаров и услуг важен входящий НДС, поэтому индивидуальный предприниматель, работающий на ОСНО, получает доступ к новым рынкам сбыта, тем самым получая возможность расширить свой бизнес.

ИП, работающие на ОСНО, сдают в ИФНС:

  • декларацию по налогу на доход физических лиц — 3-НДФЛ;
  • декларацию по форме 4-НДФЛ;
  • декларацию по НДС.

Декларация 4-НДФЛ содержит информацию о предполагаемом доходе за год за вычетом расходов. На основании сведений данной отчётности налоговый орган рассчитывает величину ежеквартальных авансовых платежей по НДФЛ.

Обязанностью ИП является также ведение книги учёта доходов и расходов — КУДиР. Она ведётся с начала налогового периода и её формат зависит от выбранного режима налогообложения. Форму КУДиР для ИП на ОСНО можно посмотреть здесь. КУДиР обязательно должна быть оформлена на бумажном носителе, прошнурована и пронумерована, хранить её только в электронном формате нельзя. Отсутствие книги учёта доходов и расходов контролирующие органы расценивают как основание для штрафа.

Упрощённый режим налогообложения

«Упрощёнка» — один из самых часто выбираемых режимов налогообложения малым и средним бизнесом. Его популярность объясняется минимальной налоговой нагрузкой, а также простотой ведения учёта и сдачи отчётности.

Для юридических лиц установлен определённый «порог вхождения»: сумма их доходов за предшествующие 9 месяцев того года, в котором подаётся заявление о переходе на УСН, не должна превышать 112,5 миллионов рублей. Но к индивидуальным предпринимателям это требование не предъявляется. Главное, чтобы в процессе работы по УСН их доход не превышал 150 млн. за отчётный период.

Упрощённый режим объединяет в себе 2 варианта налогообложения:

  • УСН «Доходы».
  • УСН «Доходы минус расходы».

Эти варианты отличаются налоговыми ставками, налоговой базой, а также способом расчёта налога.

Женщина делает отчётность

Упрощённый режим налогообложения — один из самых выгодных вариантов для предпринимателя

УСН «Доходы»

Ставка по варианту упрощённой системы налогообложения, при которой налоговая база зависит только от суммы выручки, в большинстве случаев равна 6%. Но в России есть регионы, где она была снижена. Уточнить, какой процент от своего дохода необходимо заплатить государству, можно на официальном сайте налоговой службы в разделе «Особенности регионального законодательства».

Объектом налогообложения являются полученные предприятием доходы. В основной массе, это доходы от реализации товаров и услуг. То есть, если предприятие занимается разработкой мобильных приложений и в отчётном периоде оказало услугу своему контрагенту стоимостью в 200 000 рублей, именно эту сумму предприниматель должен записать в выручку и уплатить с неё налог.

Помимо доходов от ведения основной деятельности существуют и внереализационные доходы, которые также нужно учитывать при определении налоговой базы. К ним относятся проценты по банковским вкладам предприятия, курсовые разницы при операциях с валютой, а также безвозмездно полученное имущество, стоимость которого определяется по рыночной стоимости подобных товаров или услуг. С полным списком всех внереализационных доходов можно ознакомиться в статье 250 НК РФ.

Одним из плюсов УСН «Доходы» является возможность снизить сумму налога на страховые взносы за ИП и его работников. Для того чтобы сделать это грамотно, необходимо запомнить два простых правила:

  1. Индивидуальные предприниматели, не имеющие работников, уменьшают сумму налога на сумму взносов полностью, а ИП с работниками — наполовину.
  2. Вычитать из налога можно только те взносы, которые были уплачены в том же периоде, за который платится налог.

УСН «Доходы минус расходы»

Если у бизнеса высокие затраты, то гораздо логичнее будет выбрать именно этот вариант упрощённого режима налогообложения. Ставка по нему дифференцирована и может варьироваться от 5 до 15 процентов. Налогооблагаемым объектом по данному режиму является выручка, уменьшенная на сумму затрат в отчётном периоде. Доходы определяются точно так же, как и при системе УСН «Доходы», а расходы должны соответствовать перечню, перечисленному в статье 346.16 НК РФ.

Какой бы из двух вариантов упрощённого режима налогообложения ни выбрал предприниматель, в ИФНС ему нужно будет предоставлять:

  • декларацию УСН;
  • книгу учёта доходов и расходов.

Налоговая декларация подаётся в контролирующие органы один раз в год, а весь учёт предприятия ведётся в КУДиР, что и определяет простоту данного режима налогообложения. С формой КУДиР для предприятий, работающих на УСН, можно познакомиться здесь.

Декларация по УСН

На титульном листе декларации по УСН указывается Ф. И. О. и контактные данные предпринимателя, а также ОКВЭД по основному виду деятельности

Единый налог на вменённый доход

ЕНВД — специальный режим налогообложения, который могут выбрать предприниматели, занимающиеся видами деятельности, перечисленными в п.2 ст. 346.26 НК РФ. При этом необходимо также выполнение следующих условий:

  • численность работников ИП не должна превышать 100 человек;
  • доля участия других организаций не может составлять более 25%.

Книга учёта доходов и расходов при данном режиме налогообложения не ведётся, а из отчётности необходимо ежеквартально составлять декларацию ЕНВД. Звучит просто, но на самом деле, у этого режима есть один существенный минус — он не предусматривает подачу нулевой декларации. Вне зависимости от того, насколько хорошо работало предприятие в отчётном периоде, платить налог всё равно придётся.

Патентный режим

Суть ПСН состоит в том, что индивидуальный предприниматель на определённый срок получает патент, который заменяет собой уплату налогов. У ИП, применяющего патентный режим, отсутствует обязанность по подаче декларации в налоговый орган. Отчётность по ПСН не сдаётся. Однако книгу учёта доходов и расходов всё равно необходимо вести, так как патент ИП платит, исходя из возможного размера дохода от ведения своего бизнеса. Форму КУДИР для патентного режима налогообложения можно посмотреть здесь.

Единый сельскохозяйственный налог

В целом ЕСХН имеет много сходств с режимом «УСН Доходы». Налогооблагаемым объектом также является выручка, полученная в отчётном периоде, и налоговая ставка составляет 6%. Однако применять данную систему могут только предприятия, которые производят, перерабатывают и реализовывают сельскохозяйственную продукцию. Эти три условия должны выполняться одновременно, а это значит, что далеко не все ИП могут перейти на уплату сельхозналога.

Отчётность по данному режиму подаётся в контролирующий орган один раз в год и состоит из декларации ЕСХН и КУДиР.

Запрет на ЕСХН

Компаниям и ИП, ведущим определённую деятельность, запрещено переходить на ЕСХН

Отчётность по прочим налогам

Так как ИП могут вести практически любую деятельность, в процессе у них возникают обязательства по уплате и подаче отчётности по другим налогам. Например:

  • транспортный налог;
  • земельный налог;
  • водный налог;
  • платежи за пользование недрами.

Транспортный и земельный налог платятся ИП на основании уведомлений из налогового органа. Декларации по этим видам налогов подавать не нужно.

Декларация по водному налогу подаётся ежеквартально, как и расчёты платежей за пользование недрами.

Отчётность за работников ИП

Если у предпринимателя нет персонала, он платит страховые взносы только за себя, и никакой дополнительной отчётности ему сдавать не нужно. Однако если у ИП есть штат работников, то количество отчётности, которую необходимо подавать, резко возрастает.

В 2018 году взносы за персонал, которые раньше уплачивались в ПФР и ФСС, находятся под контролем ИФНС. Налоговая инспекция требует от ИП предоставления четырёх отчётных форм.

Отчётность ИП

При наличии штата работников количество отчётности, которую необходимо подавать в контролирующие органы, заметно возрастает

Расчёт страховых взносов

В 2018 году расчёт СЗВ-М ежеквартально сдаётся в налоговую инспекцию (а не в ФСС, как раньше). Этот расчёт включает в себя информацию о взносах за работников ИП на медицинское, социальное и пенсионное страхование.

Отчётность по форме 2-НДФЛ

Декларация представляется в налоговый орган один раз в год, но по каждому работнику ИП. Данная справка содержит сведения о полученных физическим лицом доходах, предоставленных ему вычетах, а также суммы налога, удержанного за прошлый отчётный период.

Сведения о среднесписочной численности работников

Данные о среднесписочной численности подаются в ИФНС один раз в год. Сведения о количестве работников необходимы налоговой инспекции прежде всего потому, что это один из показателей, который используется при расчёте некоторых налогов. И также это форма контроля за льготными режимами, поскольку использование некоторых из них накладывает ограничения на численность штата.

Форма 6-НДФЛ

6-НДФЛ — новая форма отчётности для работодателей, которая подаётся раз в квартал. Так же как и справка 2-НДФЛ, она содержит сведения о полученных физическими лицами доходах. От справки 2-НДФЛ её отличает лишь то, что она подаётся не на отдельно взятого работника, а на весь штат сразу.

В Пенсионный фонд РФ в 2018 году ИП подают два отчёта.

Сведения о стаже застрахованного лица

Этот отчёт предоставляется один раз в год, и на основании него ПФР будет получать сведения о периодах работы физического лица и о начисленных за него страховых взносах.

Отчёт СЗВ-М

СЗВ-М — новая отчётная форма, которая была введена с апреля 2016 года. Подаётся ежемесячно и содержит сведения о нанимателе и работниках. Введение этой формы связано с тем, что ПФР необходимы сведения о работающих пенсионерах, для того чтобы знать кому из них не следует индексировать пенсии.

4-ФСС

В ФСС ИП нужно подавать всего лишь один отчёт — 4-ФСС. В нём отражаются начисленные и уплаченные страховые взносы за работников. С этого года в отчётной форме остался всего лишь один раздел — взносы на травматизм. Если ИП не ведёт какую-либо деятельность, то взносы не начисляются и подаётся нулевой отчёт, к которому лучше сразу приложить необходимые пояснения о причинах сдачи нулевого отчёта.

Документы

Предпринимателям, находящимся на ОСНО и имеющим наёмных работников, приходится заполнять довольно много разнообразных отчётов

Отчётность по кассовым операциям

Для ИП в России действует упрощённый порядок ведения кассы. При условии ведения книги учёта доходов и расходов, ИП могут не оформлять кассовые книги, приходные и расходные ордера. Ещё одним послаблением является то, что ИП может не устанавливать лимитов денежных средств в кассе.

Следует помнить о соблюдении ограничения наличных расчётов между контрагентами в рамках одного договора — не более 100 тысяч рублей.

Нулевая отчётность

Очень часто в самом начале становления бизнеса, ИП необходимо подавать нулевую отчётность. Причины этого могут быть разные — ещё не сформировалась клиентская база, не закупили товары. И по итогам отчётного периода предприятие не ведёт никакой деятельности. Но компания уже зарегистрирована и числится в качестве налогоплательщика, поэтому сдавать отчётность всё равно придётся. Сдают нулевую отчётность в те же сроки, что и обычную.

Отчётность ИП в Росстат

Так как органы статистики собирают данные о деятельности компаний, индивидуальным предпринимателям тоже нужно отчитываться перед ними о своей деятельности. Но здесь есть один момент — не все предприниматели обязаны отчитываться перед Росстатом, а только те, что есть в его списках. И тут возникает справедливый вопрос — как узнать, что ИП находится в этих списках? Здесь всё предельно просто — Росстат сам пришлёт уведомление, все отчётные формы, которые необходимо заполнить, и даже инструкции по их заполнению. Частота подачи отчётности зависит от масштабов бизнеса. ИП, которых нет в списках Росстата отчитываются один раз в пять лет.

Люди обсуждают

Органы статистики изучают и собирают информацию о результатах деятельности предприятий

Способы и сроки сдачи отчётности

С видами отчётов ИП разобрались, и теперь главное, что нужно понять — в каком виде и когда их сдают.

Таблица: перечень отчётности в зависимости от налогового режима

Виды отчётности Декларация (бланк) Срок сдачи
Общий налоговый режим
(ОСНО)
3-НДФЛ один раз в год,
до 30 апреля года, следующего
за отчётным
4-НДФЛ в течение 5 дней после окончания месяца,
в котором был получен доход (для новых ИП)
Декларация по НДС ежеквартальный отчёт, сдаётся до 25 числа
месяца, следующего за отчётным кварталом
Упрощённый режим Декларация УСН ежегодно, до 30 апреля года, следующего за
отчётным
Единый налог на вменённый
доход
Декларация по ЕНВД ежеквартально, до 20 числа месяца, следующего
за отчётным
Патентный режим (ПСН) Декларация отсутствует Не сдаётся
Единый с/х налог (ЕСХН) Декларация по ЕСХН ежегодно, до 31 марта года, следующего за отчётным
Водный налог Декларация по водному налогу ежеквартально, до 20 числа месяца, следующего за
отчётным кварталом
Платежи за пользование
недрами
Расчёт регулярных платежей за пользование недрами ежеквартально, до последнего числа месяца,
следующего за отчётным
Расчёт страховых взносов Расчёт страховых взносов ежеквартально, до 30 числа месяца, следующего
за отчётным
Сведения о среднесписочной
численности работников
Бланк справки о среднесписочной численности ежегодно, до 20 января года, следующего за
отчётным
2-НДФЛ Бланк 2-НДФЛ ежегодно, до 1 апреля года, следующего за
отчётным
6-НДФЛ Бланк 6-НДФЛ ежеквартально, до 1 числа месяца, следующего за
отчётным кварталом
Сведения о страховом стаже СЗВ-Стаж ежегодно, до 1 марта года, следующего за
отчётным
Отчёт СЗВ-М Бланк СЗВ-М ежемесячно, до 15 числа месяца, следующего за
отчётным
4-ФСС Бланк 4-ФСС ежеквартально, до 25 числа месяца, следующего за
отчётность
Годовая бухгалтерская отчётность Состоит из бухгалтерского баланса, отчёта о
финансовых результатах и приложений к ним
ежегодно, до 31 марта года, следующего за отчётным

Практически вся отчётность сдаётся исключительно в электронном виде через интернет. Но предприниматели, численность работников у которых не превышает 25 человек, имеют возможность сдавать отчётность на бумажном носителе, за исключением декларации по НДС.

Перед тем как открыть свой бизнес, необходимо чётко понимать, какой режим налогообложения выгоден для конкретного вида деятельности, решить, самостоятельно ли предприниматель будет вести учёт и составлять отчётность или привлечёт специалиста. Любые декларации в контролирующие органы необходимо сдавать правильно и в срок, чтобы избежать совершенно не нужных бизнесу штрафов.