Одна из основных обязанностей частного бизнеса — своевременное налоговое декларирование. Государственные регуляторы ждут вовремя представленных, корректно рассчитанных и правильно оформленных деклараций. К нарушителям норм применяются санкции. С каждым годом внимание к этому всё усиливается, а требования налогового законодательства постоянно корректируются. Вывод для малого бизнеса — внимательно следите за сроками сдачи деклараций, перед отправкой несколько раз перепроверяйте их. Негативными примерами крушения бизнеса из-за небрежного отношения к декларированию доходов пестрит интернет.

Права и обязанности ИП, преференции и санкции

Частный предприниматель — бизнесмен, зарегистрированный в налоговой службе и внебюджетных фондах, который работает в рамках правого поля РФ без образования юридического лица. Гражданский кодекс допускает к ведению своего дела всех дееспособных граждан, начиная с возраста 14 лет. Запрет стоит только у гос. служащих, правоохранителей и военнослужащих.

Права и обязанности частных предпринимателей в рамках налоговых правоотношений регламентированы Налоговым кодексом РФ, статьями №21 и №23.

ИП, как полноправный плательщик налогов, может рассчитывать на поддержку и требовать соблюдения норм от контролирующих органов, а именно:

  1. Получать достоверную и полную информацию о налогах, санкциях, сборах.
  2. Иметь открытый доступ к актуальным формам налоговых деклараций и возможность получать пояснения по их формированию.
  3. Пользоваться налоговыми льготами, предусмотренными федеральными, региональными или местными нормативными актами.
  4. Получать зачёт (возврат) сумм, которые были уплачены или взысканы сверх нормы.
  5. Давать комментарии по расчётам и выплате налогов, задавать вопросы по актам камеральных проверок.
  6. Требовать от инспекторов и руководства ИФНС соблюдения законодательства.
  7. Обращаться в вышестоящие органы с жалобами на действия сотрудников инспекции.
  8. Требовать от налоговиков хранить налоговую тайну в отношении ИП в рамках законодательства.
  9. Получать налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные, если ИП получает дополнительные доходы, не связанные с его бизнесом, которые облагаются по ставке 13%.

Индивидуальный предприниматель имеет определённые обязанности перед государством и регуляторами. Основные из них:

  1. Зарегистрироваться в ИФНС по месту прописки (в большинстве случаев).
  2. Если деятельность ИП подлежит лицензированию, получить лицензию.
  3. Платить налоги в установленные сроки.
  4. Правильно вести учёт доходов и расходов.
  5. Своевременно представлять налоговые декларации.
  6. По запросу ИФНС предъявлять другие отчётные документы.
  7. В случае бизнес-участия ИП в российских или зарубежных организациях, — информировать об этом ИФНС в течение одного месяца.
  8. Хранить бухгалтерскую и налоговую отчётность не менее четырёх лет.

Свобода даётся частному бизнесу при выборе: работать через расчётный счёт или нет, осуществлять ли деятельность через кассу, на какой территории РФ вести свой бизнес (есть исключения по режимам налогообложения), а также разрабатывать ли фирменное название.

Девушка в окружающих вопросах об ИП

Чтобы грамотно вести бизнес, ИП нужно знать свои права и обязанности

При всех преимуществах перед другими формами предпринимательства у ИП есть один большой минус, скорее даже риск. При открытии своего дела все убытки, долговые обязательства перед бюджетом, внебюджетными фондами, а также контрагентами лягут на его плечи, если что-то пойдёт не так. По всем долгам ИП будет вынужден расплачиваться своим имуществом, вне зависимости, участвует ли собственность в бизнес-деятельности. При этом финансовая ответственность за промахи не будет отменена и при снятии ИП с учёта. Все обязательства перейдут к нему как к физическому лицу.

Рассмотрим статьи Налогового кодекса РФ, в которых прописаны виды нарушений при декларировании доходов и сдачи отчётности ИП, а также ответственность предпринимателя. Требования кодекса относятся ко всем системам налогообложения (ОСНО, УСН, ЕСХН, ЕНВД) и ко всем видам отчётности. Неправомерные действия ИП могут повлечь за собой санкции со стороны регуляторов за каждое нарушение:

  • несвоевременная сдача налоговой и статистической отчётности (или её отсутствие);
  • представление некорректных данных при сдаче деклараций, когда предприниматель сознательно занижает свои доходы либо завышает расходы, сокращая налоговую базу.

Чтобы избежать санкций за нарушения, рекомендуется в течение восьми рабочих дней с момента возникновения задолженности или при получении требования от ИФНС (в случае если обнаружена ошибка) оплатить налоговые долги. Не стоит надеяться на то, что при блокировке карт или счетов удастся открыть новый расчётный счёт и работать дальше. Ни один банк не пойдёт на это, так как не имеет права заводить счета клиентам, у которых есть такие проблемы. И эта информация всегда проверяется при открытии р/счёта.

Замок на карте

Блокировка счёта грозит ИП, который задержал декларацию на 10 дней

Если налоговая инспекция подаст в суд на злостного неплательщика, при задолженности более 10 тысяч рублей ИП могут закрыть выезд за рубеж (впрочем, как любому ФЛ).

Самые серьёзные санкции для должника могут наступить по истечении одного года после получения требований по уплате налога — ИФНС имеет право приступить к принудительному взысканию долга за счёт имущества ИП и даже частной собственности физ. лица.

Стоит отметить, что налоговые регуляторы забирают всё больше власти. Если ранее они контролировали только бюджетные платежи, то в 2018 году к ним в ведение относятся и все внебюджетные взносы. Контроль сроков и требований НК РФ становится всё жёстче, санкции следуют незамедлительно, и избежать их всё труднее.

Таблица: санкции при нарушении НК РФ в части декларирования и отчётности

Статья Нарушение Штраф, руб. Комментарии
НК РФ.
Статья 119.
Отсутствие в ИФНС налоговой декларации ИП в установленный срок 1000 Либо 5% от налога за каждый месяц. Плюс замораживание р/счёта (банковской карты, в том числе физ. лица)
Ст. 119.1. Неправильный способ сдачи декларации 200 Если есть требования сдавать по ЭДО
НК РФ.
Статья 120.
Грубое нарушение требований учёта доходов, расходов, а также объектов налогообложения 10000 Если совершено в течение одного налогового периода
Нарушения, если они прошли в течение более одного периода 30000
Те же действия, когда они спровоцировали занижение налоговой базы 40000 Или 20% от суммы налога (минимум 40 тыс. р.)
НК РФ. Статья 122. Неуплата налога, частичная выплата налога, когда в декларации занижена налоговая база либо расчёт налога выполнен неправильно 20% суммы долга
То же нарушение, что в п. 1, но совершённое умышленно 40% суммы долга

Декларирование деятельности ИП: даты и нюансы

Какие налоги платить в госбюджет и по каким ставкам, когда и в какой период отчитываться, каковы формы деклараций и бух. отчётности, а также льготы и масштаб предприятия — все эти моменты регламентированы тем налоговым режимом, который выбирает ИП при регистрации бизнеса.

Есть всего 5 систем налогообложения для индивидуального предпринимательства: основной, упрощёнка, налог на вменённый доход, сельскохозяйственный налог, а также патентная система.

5 налоговых режимов

Существует один основной и 4 льготных налоговых режима

Отметим общее положение для всей налоговой отчётности — когда крайняя дата представления отчёта попадает на выходной день, последний срок переносится на понедельник следующей недели.

Таблица: сравнение налоговых режимов

Режим Налог Объект Ставка Период Декларация предоставляется
ОСНО НДФЛ Доходы 13% Календарный год По итогам года
Налог на имущество физических лиц Виды имущества, закреплённые законодательством от 0,1% до 2% Календарный год Не представляется
НДС Реализация товаров и услуг 0% / 10% / 18% Квартал По итогам квартала
УСНО Упрощённая система налогообложения Доходы 6% Календарный год По итогам года
Доходы минус расходы 15%
ЕНВД Единый налог на вменённый доход Вменённый доход 15% Квартал По итогам квартала
ЕСХН Единый сельскохозяйственный налог Доходы минус расходы 6% Календарный год По итогам года
ПСН Уплата стоимости патента Возможный к получению годовой доход 6% Не более календарного года Не преставляется

Декларирование по ОСНО — максимально расширенная отчётность для ИП

Как видно при сравнении налоговых режимов, у общей системы — самое большое количество налоговых обременений (3 вместо одного), соответственно, больше и видов деклараций, которые представляются в течение всего года. Так почему же некоторые предприниматели выбирают общий режим для ведения бизнеса?

Такое решение обоснованно, когда:

  1. У бизнеса серьёзный масштаб: более ста человек в штате, годовой доход превышает 60 млн рублей, а всё бизнес-имущество ИП оценивается на сумму более ста миллионов рублей.
  2. ИП ведёт совместную деятельность с другими организациями.
  3. Нужна возможность «возвращать» НДС, что при высокой оборачиваемости выгодно для бизнеса.
  4. У ИП высокорисковый бизнес. Общий режим даёт предпринимателю право уменьшить или не выплачивать сумму налога на прибыль, если в отчётном периоде им понесён убыток.

Декларация 4-НДФЛ

Первая декларация, по которой ИП на общем режиме отчитывается перед ИФНС, — 4-НДФЛ. Это так называемая перспективная декларация, по ней налоговики рассчитывают квартальные авансовые платежи, которые должен платить предприниматель в течение года. Такая отчётность сдаётся в ИФНС в течение 5 дней по прошествии месяца, в котором был получен доход.

Декларация 4-НДФЛ занимает всего одну страницу, предприниматель сам рассчитывает свой предполагаемый доход. Никаких подтверждающих документов не требуется. При этом ИП не несёт ответственности за свои расчёты.

Как только вы понимаете, что объём дохода по факту превышает запланированный в перспективной декларации доход более чем на 50%, нужно обязательно сдать в ИФНС уточнённую декларацию. Её также лучше представить, когда ваши доходы существенно ниже от запланированных, чтобы ИФНС пересчитала следующие авансовые платежи. Если авансы уже переплачены, сумму нужно учесть в расчётах по декларации 3-НДФЛ.

Календарь с отмеченной датой и карандаш

Важно заранее запланировать составление и подачу отчётности

Декларация 3-НДФЛ

По результатам прошедшего года частный бизнесмен сдаёт в ИФНС декларацию 3-НДФЛ. Это основной документ по налогу на доходы физ. лица. Отчёт по НДФЛ должен поступить регулятору до 30 апреля.

Но не стоит тянуть до последнего с отправкой документа. Чтобы не попасть на штрафы и пени, лучше отправить отчёт за 2–3 дня.

Жёстких требований к формированию и сдаче отчётности по формам 4-НДФЛ и 3-НДФЛ нет, это можно сделать любым доступным способом:

  • на бумажном носителе в инспекцию по месту прописки ИП;
  • почтовым отправлением (с уведомлением и описью). Бланки деклараций можно скачать на сайте ФНС;
  • через Личный кабинет онлайн-портала ФНС РФ. Для этого необходимо установить на компьютер программу «Декларация».

Случается в жизни: предприниматель решает прекратить свою деятельность в качестве ИП на ОСНО или планирует перейти на другой налоговый режим, не предусматривающий выплаты НДФЛ, в этом случае он должен:

  1. Сдать декларацию 3-НДФЛ в течение 5 дней с момента закрытия ИП на общем режиме, указав все полученные доходы за прошедший налоговый период.
  2. В течение 15 дней с момента отчётности оплатить налоговый сбор.

Ещё одна жизненная ситуация: предприниматель не работал, у него не было дохода, по его р/счёту не проходило движение денежных средств. В этом случае он всё равно должен предоставить налоговому регулятору отчётность, отсутствие дохода не освобождает его от предоставления декларации 3-НДФЛ. Сделать это нужно по итогам календарного года.

Фотогалерея: как установить программу «Декларация» для сдачи 4-НДФЛ, 3-НДФЛ

Видео: заполнение декларации по форме 3-НДФЛ

Декларация по НДС

Третий (и последний) налоговый отчёт, который сдаёт ИП на общем режиме, — декларация по НДС. Это поквартальная отчётность, которая представляется в ИФНС по окончании каждого календарного квартала, до 25 числа следующего месяца.

Освобождение от декларации НДС и уплаты налога получают частные предприниматели, доход которых за 3 месяца не достигает 2-х миллионов рублей.

Учтите: декларирование по НДС представляется в ИФНС строго по электронному документообороту (ЭДО). Сданная на бумажном носителе декларация не будет принята в инспекции. Если ИП отправит её почтой, ИФНС сочтёт, что декларирования НДС не было, отчёт не был сдан. Соответственно, могут последовать штрафные санкции.

Нужно понимать, что на момент отправки отчёта НДС по ЭДО у предпринимателя должна быть усиленная квалифицированная электронная подпись, подтверждённая сертификатом аккредитованного центра.

Жизненная ситуация, когда ИФНС обнаруживает ошибки, которые привели к занижению суммы налога, может быть разрешена только при представлении уточнённой декларации. Если ошибка в расчётах не снизила налог или превысила сумму налогового платежа, регулятор «простит» вас, запросив только пояснения.

Рука на калькуляторе на фоне бумаг

Декларирование по ОСНО — 3 декларации, 6 отчётов за год

Таблица: график сдачи деклараций ИП на ОСНО в 2018

Регулярность Форма отчётности Срок Крайняя дата сдачи отчётности за 2018 / период Нюансы
Ежеквартально Декларация по НДС До 25 числа первого месяца следующего квартала 25.04.2018 I квартал Сдаётся только по ЭДО. Если есть НДС-операции, выручка за отчётный квартал от 2-х млн рублей.
25.07.2018 II квартал
25.10.2018 III квартал
25.01.2019 IV квартал
Ежегодно Декларация 3-НДФЛ До 30 апреля 30.04.2018 (за 2017 год), 30.04.2019 (за 2018 год) год
Нет Декларация 4-НДФЛ Индивидуально 5 дней следующего месяца с момента начала работы Перспективная декларация

Сроки и нюансы сдачи деклараций по льготным налоговым режимам

Льготные системы налогообложения сформированы специально для среднего и малого предпринимательства, они отличаются упрощённой отчётностью. Декларации по разным налоговым режимам предоставляются в налоговую инспекцию в разные сроки, периодичность сдачи по спец. режимам — тоже различная:

  1. ИП на упрощёнке (УСН) декларирует свою деятельность один раз в год. Финальная дата отчётности — 30 апреля.
  2. Отчётность по так называемому фермерскому налогу (ЕСХН) сдаётся в ИФНС тоже ежегодно. Крайний срок декларирования — 31 марта.
  3. Декларации по ЕНВД сдаются каждый квартал. Отчитаться по вменёнке нужно до 20 числа по истечении налогового периода.
  4. Патентная система — самый лёгкий налоговый режим (по крайней мере, в части отчётности). ИП на патенте не представляет декларацию.
Скриншот сайта ФНС: Налоговый календарь

На сайте ФНС всегда можно найти актуальную информацию по срокам уплаты налогов и подачи отчётности

Рассмотрим несколько важных моментов, с которыми сталкиваются частные предприниматели при ведении бизнеса, как декларировать доходы в этих случаях:

  1. ИП на упрощёнке или сельхозналоге решает закрыть ИП. В обязанность предпринимателю вменяется извещение ИФНС о своём решении — сдаём уведомление по нужной форме, на это отведено 15 дней. Затем оформляем и отправляем в инспекцию соответствующую декларацию. Установленный срок для этого — 25 число следующего за закрытием месяца.
  2. Закрытие частного бизнеса на ЕНВД предусматривает информирование налоговой в течение 5 дней. Декларация по вменённому налогу сдаётся в стандартный срок — по окончании квартала.
  3. При ликвидации (или банкротстве) частного бизнеса итоговые декларации вообще не сдаются в ИФНС.
  4. Правило, которое действует для всех специальных режимов, а также при совмещении нескольких налогов (например, УСНО+ЕНВД). Если ИП в течение отчётного периода не вёл деятельность, и по его расчётному счёту (либо в кассе) не было движения денежных средств, он имеет право сдать единую (упрощённую) налоговую декларацию. Срок её представления — 20 число по истечении отчётного периода.

Учтите: когда предприниматель переходит с УСН на вменёнку или берёт патент, он не должен декларировать доходы по отдельному документу. Так как такой переход не отменяет деятельность по упрощёнке.

Актуальный налоговый календарь по всем существующим сборам можно найти на странице интернет-портала ФНС РФ.

Таблица: даты и нюансы декларирования по льготным режимам

Регулярность Форма отчётности Срок Крайняя дата сдачи отчётности в 2018 / период Нюансы
Ежегодно Декларация УСН До 30 апреля 30.04.2018 (за 2017 год), 30.04.2019 (за 2018 год) При использовании УСН на основе патента декларация не сдаётся
Ежегодно Декларация ЕСХН До 31 марта 31.03.2018 (за 2017 год), 01.04.2019 (за 2018 год)
При сложившейся жизненной ситуации Декларации УСН и ЕСХН До 20 января 21.01.2019 Если не велась деятельность, сдача упрощённой декларации
Ежеквартально Декларация ЕНВД До 20-го числа 20.04.2018 I квартал 2018 Если не велась деятельность, упрощённая декларация сдаётся по стандартному сроку
20.07.2018 II квартал 2018
22.10.2018 III квартал 2018
21.01.2019 IV квартал 2018

Предпринимателю сегодня нужно очень осторожно взвешивать все риски и возможности при ведении бизнеса. Ведь на кону стоят не только нервы и деньги, но и свобода, частная собственность и спокойствие семьи. Будем успокаиваться тем, что в России сегодня не самая жёсткая налоговая система.