Если верить сухим статистическим цифрам, налог на доходы физических лиц занимает более 20% от суммы всех налогов, которые наполняют госбюджет РФ. Эта цифра позволяет аргументировать пристальное внимание налогового регулятора к этому налоговому сбору. Ведь каждый работающий человек вносит свой вклад в этот поток инвестиций в развитие страны.

НДФЛ — основной налог ИП на общем режиме

Налог на доходы физлиц для частных предпринимателей — один из основных налогов частного бизнеса, находящегося на общем налоговом режиме. Подлежат выплате НДФЛ в госбюджет также доходы крестьянских (фермерских) хозяйств на ОСНО.

В этом случае доходы малого бизнеса подлежат обременению в размере 13% от суммы совокупного дохода ИП с учётом документально подтверждённых затрат на ведение бизнеса, которые отнимаются от полученной прибыли.

Главное понятие при расчёте НДФЛ — доход ИП. При налогообложении учитывается совокупность доходов ИП, полученных в денежной и в натуральной форме, в том числе право имущественного владения, а также материальная выгода (например, экономия на процентах). К доходам относится прибыль, которая получена ИП как в России, так и за её пределами. Понятие «доход» регламентируется статьями №208–212 НК РФ.

Ещё одна важная составляющая формирования НДФЛ — расходы бизнеса. Для обоснования так называемого профессионального вычета у бизнесмена на руках должны быть документы, подтверждающие расходы: оригиналы фискальных чеков, счета-фактуры контрагентов, товарные накладные, договоры и пр.

Второе требование к расходам, которые должны быть приняты к вычету при расчёте НДФЛ, — затраты должны быть направлены на поддержку и развитие бизнеса предпринимателя, быть обоснованными. Если будут выполнены оба требования при учёте расходов, ИФНС примет их при расчёте подоходного налога ИП.

В случае если бизнесмен не может официально подтвердить свои расходы бумагами, доход автоматически сокращается на «норматив затрат» — 20% от всех доходов предпринимателя.

Формула расчёта НДФЛ (пример):

База НДФЛ = 500 тыс. руб. (доход) — 200 тыс. руб. (подтверждённые расходы на бизнес) = 300 тыс. руб.

→ НДФЛ = 300 тыс. руб. * 13% = 39 тыс. руб.

База НДФЛ, когда расходы невозможно подтвердить.= 500 тыс. руб. (доход)

→ НДФЛ = 500 тыс. руб. — (500 тыс. руб. * 20%) * 13% = 52 тыс. руб.

Расчёт налога

При расчёте НДФЛ важно грамотно учесть все положенные доходы и определиться, стоит ли вносить в декларацию затраты на бизнес

Вывод: если затраты ИП на расходные материалы, оборудование для бизнеса, пошлины и прочее, составляют в бюджете предпринимателя менее 20%, то выгоднее и проще заявлять «норму затрат». Выбор по форме вычетов при заполнении отчётности ИП делает сам.

Схематичная последовательность действий частного предпринимателя на ОСНО при расчётах и выплатах НДФЛ:

  • в первый месяц после начала работы (как только получен доход) делается расчёт суммы предполагаемого годового дохода;
  • оформляется и сдаётся в ИФНС перспективная декларация 4-НДФЛ с общим годовым расчётом предполагаемого дохода, из которого вычитаются возможные затраты на бизнес, установленный срок для этого — 5 дней по окончании месяца, в котором получена первая прибыль;
  • через 5–10 рабочих дней — из ИФНС приходит уведомление с фиксированными выплатами по суммам авансов по НДФЛ для ИП (зависит от способа получения платёжки);
  • до наступления срока, указанного в авансовых требованиях налоговой, от предпринимателя должна пройти оплата по обязательным платежам:
    • до 15 июля — 50% годовой суммы запланированного в перспективной декларации НДФЛ;
    • до 15 октября — 25% НДФЛ за текущий год;
    • до 15 января — следующие 25% авансовых платежей;
  • до 30 апреля — по итогам прошедшего года составляется и сдаётся в ИФНС декларация 3-НДФЛ;
  • в срок до 15 июля ИП должен выплатить финальную сумму налога (или оформить её возврат), рассчитанную в отчётной декларации 3-НДФЛ и подтверждённую камеральной проверкой налоговой службы.

В последующие годы работы регулятор рассчитывает налог для ИП исходя из результатов прошедшего года (по 3-НДФЛ), поэтому предоставлять расчёт 4-НДФЛ предпринимателю не нужно.

Как правильно декларировать НДФЛ

Рассмотрим более детально шаги по учёту, контролю и предоставлению отчётности по декларированию налога на доходы физлиц. Очевидно, что отчётность по НДФЛ не ограничивается только декларированием налогов. С самого начала деятельности предприниматель должен вести Книгу учёта доходов и расходов хозяйственной деятельности ИП (КУДиР).

Книга приобретается (или оформляется и распечатывается) предпринимателем самостоятельно. Все страницы КУДиР нумеруются, она прошивается и заверяется в налоговой инспекции. Допускается индивидуальная форма книги учёта, но только в случае, если бизнесмен освобождён от уплаты НДС. Тогда ИП может сам разработать Книгу, удобную для полноценного отражения прибыли и затрат бизнеса. Частный предприниматель может добавить в книгу отдельные показатели, а также заполнять данные в электронном формате. Получившийся шаблон нужно согласовать в ИФНС, а при закрытии отчётного периода — перенести КУДиР на бумажный носитель, прошнуровать, и заверить книгу в ИФНС.

Рекомендуется очень аккуратно и внимательно вносить данные в отчётную форму. Если при заполнении были обнаружены ошибки, все изменения и корректировки в КУДиР должны быть завизированы подписью ИП с указанием даты внесения исправлений.

Книга учёта ведётся строго в рублях (даже если были валютные операции), суммы в отчёте отражаются с копейками. По каждому виду деятельности предпринимателя учёт фиксируется отдельно.

Книга учёта доходов и расходов

Заполнение КУДиР в текущем режиме позволит избежать ошибок, например, в декларации 3-НДФЛ

Декларация 4-НДФЛ: все нюансы заполнения

Декларацию по четвёртой форме налога на доходы физлиц оформляют не только начинающие предприниматели, но и те, кто переходит на ОСНО с других налоговых режимов. Такую декларацию ещё называют перспективной. Частный предприниматель самостоятельно рассчитывает суммарный доход, который он планирует получить за текущий календарный год. 4-НДФЛ — одна из самых простых форм отчётности, её объем составляет всего одну страницу.

Декларация 4-НДФЛ должна поступить в налоговую службу до пятого числа по истечении месяца, в котором бизнесменом был получен первый доход. Даже если ИП начинает свою деятельность в октябре, бланк 4-НДФЛ должен быть направлен в инспекцию в положенный срок, а в расчёт войдут только месяцы этого года. По декларации 4-НДФЛ налоговики направляют ИП уведомление с расчётом авансовых платежей. Вся сумма при этом делится на 3 периода: первое полугодие, третий и четвёртый кварталы календарного года.

Несколько моментов, которые нужно учесть при оформлении и отправке 4-НДФЛ:

  • предприниматель не обязан представлять в налоговую инспекцию какие-либо расчёты или документы, подтверждающие планы ИП на текущий период;
  • ИП не несёт ответственности за расчёты в декларировании 4-НДФЛ;
  • важно, что при перспективе значительного (более 50%) превышения или невыполнения планов по годовой прибыли, бизнесмен должен сдать в ИФНС корректировочную декларацию 4-НДФЛ с новыми расчётами;
  • на её основе налоговая служба сделает перерасчёт авансовых платежей, который будет направлен ИП в течение пяти дней;
  • при отсутствии как первичной, так и корректирующей декларации предпринимателю грозит незначительный штраф — 200 рублей (по ст. 126 НК РФ).

Кроме двухсот рублей по статье 126 НК РФ, налоговая служба не вправе больше начислять штрафы и пени за непредставление расчётов 4-НДФЛ. Так, ИФНС не имеет права выписать штраф за прогнозные данные по налогу. И также регулятор не может оштрафовать бизнесмена за неуплату авансовых платежей.

Разберём несколько моментов, по которым могут возникнуть вопросы у начинающих предпринимателей. Если давать пояснения по правильному внесению данных в форму 4-НДФЛ, следует отметить:

  • Номер корректировки «0—» означает, что декларация подаётся впервые, если будет необходимость уточнять данные в течение периода, номер нужно будет изменить на «1—»;
  • номер налогового органа обычно совпадает с первыми четырьмя цифрами на ИНН предпринимателя, также можно уточнить код ИФНС на сайте налоговиков по адресу или здесь;
  • код налогоплательщика — всегда «720» (для всех ИП);
  • чтобы определить код ОКТМО, можно, перейдя по ссылке, ввести название муниципального образования, где ведёт деятельность ИП.

Сумма планируемого дохода в 4-НДФЛ рассчитывается с учётом предполагаемых расходов на бизнес.

Титульный лист 4-НДФЛ

Заполнение декларации 4-НДФЛ требует усидчивости и скрупулёзности

Отчётность 3-НДФЛ: особенности составления и сроки подачи

Основной отчёт ИП по результатам года по налогу на доходы физлиц — декларация 3-НДФЛ.

Даже если предприниматель не ведёт деятельность, а только числится на ОСНО, он должен сдавать регулярную отчётность по НДФЛ. Освобождение от этой обязанности он получит только в случае снятия с учёта и выписки из ЕРГИП. При этом в ИФНС не примут и единую (упрощённую) декларацию, как это допускается, например, для НДС или УСНО. Выход в этом случае — сдача в положенный срок декларации 3-НДФЛ с нулевыми показателями, это допускается, тогда в строках с единицами физического показателя дохода и расхода, а также по налогу на доход ставится ноль. Понятно, что и 4-НДФЛ предоставлять нет необходимости, так как у ИП в отчётный налоговый период не было дохода.

Отчётным налоговым периодом по НДФЛ является календарный год. Декларация 3-НДФЛ должна быть предоставлена в ИФНС по месту регистрации ИП в срок до 30 апреля.

Когда пограничный день налоговой отчётности выпадает на выходной или праздничный день, срок переносится на первый рабочий день следующей недели. Это общее правило действует для всей отчётности, направляемой в налоговые органы.

Не стоит тянуть со сдачей отчётности до крайнего дня. Могут возникнуть непредвиденные обстоятельства, а просрочки перед налоговой сегодня караются достаточно строго.

Основное при расчётах в декларации 3-НДФЛ:

  1. В годовой налоговый расчёт декларации заносятся данные из Книги учёта (КУДиР).
  2. При расчёте финальной суммы НДФЛ, подлежащей уплате, учитываются авансовые платежи по налогу, которые уже уплачены в бюджет в отчётном периоде.
  3. В случае если фактический доход по итоговой декларации оказывается ниже предполагаемого, авансовые платежи подлежат возмещению из бюджета. Обычно переплата по НДФЛ засчитывается в счёт будущих платежей по этому налогу, чаще всего применяется этот вариант. Но законом предусмотрен также и вариант возврата денежных средств налогоплательщику (статья 78 НК РФ).
  4. Обращайте внимание на корректность всех цифр, иначе не избежать вопросов от налоговиков при проведении камеральной проверки.

Сделать возврат средств по переплаченным авансам будет можно после прохождения камеральной проверки (это 3 месяца). Для этого необходимо подать письменное или электронное заявление (через ЭДО или Личный кабинет налогоплательщика портала ФНС РФ). Решение о возврате будет принято налоговиками в течение десяти дней с момента получения заявления от ИП. То есть вернуть излишне уплаченную сумму налога можно только по истечении четырёх месяцев.

В ситуациях, когда частный предприниматель останавливает или прекращает свою деятельность, действия следующие:

  • остановка бизнеса на время — в положенный срок (до 30 апреля) сдаём нулевую декларацию 3-НДФЛ (другие формы не принимаются);
  • при снятии с регистрации ИП:
    • за 5 рабочих дней с момента закрытия — предоставляем в ИФНС расчёт 3-НДФЛ с цифрами за неполный год (фактически отработанное время);
    • за 15 дней с момента сдачи 3-НДФЛ — выплачиваем налог.

Декларирование по 3-НДФЛ за 2017 год предпринимателям, работающим на общем режиме (ОСНО), нужно пройти в срок до 30 апреля 2018 года.

Декларация 3-НДФЛ

3-НДФЛ заполняется всеми ИП — налогоплательщиками ОСНО, независимо от их статуса

Как сдать 4-НДФЛ и 3-НДФЛ

Жёстких требований к формированию и способам предоставления деклараций по формам 4-НДФЛ и 3-НДФЛ нет, главное, чтобы они были заполнены в актуальных на момент отчётности шаблонах.

Последние формы деклараций по налогу на доходы физлиц: расчёты 4-НДФЛ, 3-НДФЛ, формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ есть на портале ФНС РФ, на страницу налоговиков можно перейти по ссылке.

Основные правила оформления бланков при декларировании 3-НДФЛ и 4-НДФЛ в 2018 году остались прежними:

  • все пустые ячейки заполняются прочерками (исключение — блок с суммой планируемого дохода в 4-НДФЛ, см. образец выше);
  • в строках, где отсутствуют данные, — прочерк;
  • запрещено использовать корректоры, если нужно исправить ошибку, около уточнённой информации ставится подпись ИП и дата исправления;
  • запрещено скреплять листы с помощью степлера;
  • нельзя печатать страницы с двух сторон, каждая страница размещается на одном листе;
  • на всех заполненных страницах должен быть порядковый номер (001, 002 и т. д.);
  • в ИФНС сдаются только листы с информацией (пустые — не нужны);
  • в шапке на каждой странице ставится ИНН предпринимателя;
  • Ф. И. О. и все буквенные данные заполняются заглавными печатными буквами (кириллицей);
  • стоимостные показатели ставятся в рублях и копейках, а суммы налога — в полных рублях, с округлением по арифметическим правилам (до 50 — копейки не учитываются, 50+ копеек — округляется до 1 рубля);
  • разрешено заполнение от руки, в этом случае — только чёрной или синей ручкой;
  • при заполнении на компьютере используется шрифт Courier New, размер 16;
  • количество заполняемых листов зависит от того, есть ли доходы за рубежом, какие профвычеты заявляются ИП, были ли в отчётном периоде доходы, которые не подлежат налогообложению и прочее;
  • обычно декларация ИП 3-НДФЛ состоит из четырёх листов: титульный лист, разделы №1— 2 и лист В;
  • каждая страница визируется предпринимателем, ставится дата заполнения (сдачи отчёта);
  • при сдаче декларации в 2018 году вид деятельности ИП указывается в соответствии с новой редакцией ОКВЭД. Уточнить код можно здесь.

Видео: оформление налоговой декларации 3-НДФЛ

Отчётность налогового агента: как платим за работников

Все частные предприниматели, у которых в штате есть наёмные работники, являются налоговыми агентами по НДФЛ, — при начислении заработной платы они должны удерживать и перечислять в госбюджет НДФЛ с сотрудников.

Индивидуальный предприниматель, который берёт в штат наёмных работников, обязан предоставить налоговому регулятору данные по среднесписочному составу, предоставив в ИФНС по месту прописки ИП специальную форму. На это бизнесмену отведено 20 дней после завершения первого месяца работы. В 2018 году сохраняет свою актуальность форма по КНД 1110018 «Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год» от 2007 года. Скачать её можно здесь. Итоговые среднесписочные цифры по отчётному году предоставляются до 20 января.

Сроки выплат ИП как налогового агента по НДФЛ в госбюджет установлены статьёй 223, пунктом 6 статьи 226 НК РФ. Их требования гласят, что суммы исчисленного и удержанного НДФЛ должны быть перечислены на следующий день после выдачи зарплаты сотрудникам (не позднее). Это касается и переводов на зарплатные карты работников. Раньше это сделать невозможно, так как нет самого факта выплат.

При расчёте с работником, находящемся на больничном листе, ИП должен перечислить НДФЛ в последний день месяца, в котором выдавалась зарплата.

Таблица: КБК по НДФЛ ИП «за себя» и за сотрудников в 2018 году

Назначение Номер
НДФЛ ИП в ка­че­стве на­ло­го­во­го аген­та 182 1 01 02010 01 1000 110
НДФЛ ИП на ОСНО (за себя) 182 1 01 02020 01 1000 110
Пени по НДФЛ ИП на­ло­го­во­го аген­та 182 1 01 02010 01 2100 110
Штрафы по НДФЛ ИП на­ло­го­во­го аген­та 182 1 01 02010 01 3000 110
Пени по НДФЛ ИП на ОСНО 182 1 01 02020 01 2100 110
Штрафы по НДФЛ ИП на ОСНО 182 1 01 02020 01 3000 110

Справки 2-НДФЛ и 6-НДФЛ — основные виды отчётности для налоговых агентов

Отчётность предпринимателя-агента по итогам календарного года проходит путём сдачи в ИФНС справки по форме 2-НДФЛ по работникам (ФЛ), которым осуществлялись выплаты. Срок сдачи отчётной формы — до 1 апреля.

ИП с наёмным персоналом, помимо сведений по форме 2-НДФЛ, предоставляет расчёт по сумме НДФЛ всех сотрудников предприятия. Расчёт сдаётся в налоговую инспекцию по месту учёта ИП по форме 6-НДФЛ.

6-НДФЛ, страница 1

Титульный лист 6-НДФЛ: образец, заполненный от руки

Периоды предоставления отчётности по 6-НДФЛ:

  • каждый квартал, не позднее крайнего дня месяца;
  • годовая отчётность сдаётся до 1 апреля следующего налогового периода.
6-НДФЛ: лист №2, заполненный на компьютере

Декларация 6-НДФЛ является важным элементом налоговой отчётности

Если количество работников частного предприятия не достигает 25 человек, то отчёты 2-НДФЛ и 6-НДФЛ можно сдать на бумажных носителях, но только по утверждённой машиноориентированной форме. Допускается заполнить их от руки или распечатать на принтере. В случае когда штат ИП достигает 25 человек и более, предприниматель сдаёт отчётность только в электронном виде.

Если бизнесмен не выплачивал зарплату своим сотрудникам (по причине их отсутствия или невыполнении работ), он не считается в этот период налоговым агентом, и не должен представлять в ИФНС форму отчётности 6-НДФЛ. И также не сдаёт предприниматель форму 6-НДФЛ «за себя», так как в этом статусе он не является налоговым агентом.

Таблица: отчётность ИП и сроки уплаты по НДФЛ в 2018 году

Форма отчётности Срок Крайняя дата сдачи отчётности в 2018 / период Срок оплаты налога / авансовых платежей
Декларация
4-НДФЛ
индивидуально 5 дней следующего месяца с момента начала работы до 16.07.2018 (1/2 часть налога, рассчитанного по 4-НДФЛ)
до 15.10.2018 (1/4 часть)
до 15.01.2019 (1/4 часть)
Декларация
3-НДФЛ
до 30 апреля 30.04.2018 год до 16.07.2018 (итоговый платёж по годовому отчёту)
Расчёт
по 6-НДФЛ
последнее число первого месяца квартала 30.04.2018
31.07.2018
31.10.2018
02.04.2018
квартал
год
Справки 2-НДФЛ до 1 апреля следующего года 02.04.2018 год

Все декларации по налогу на доходы ФЛ могут быть сданы в налоговую инспекцию как в электронном виде, так и на бумажных носителях. Здесь есть ограничение только по численности сотрудников — до 25 человек.

Предоставление, а также регистрация налоговой отчётности в ИФНС может быть осуществлена несколькими способами.

Вариант первый — декларации можно представить в ИФНС при личном визите. В этом случае при сдаче 3-НДФЛ рекомендуется сделать 2 экземпляра. Один экземпляр отчётности сдаётся инспектору, на втором ставится отметка, что ответственный сотрудник принял расчёт, этот вариант остаётся у ИП. Штамп с датой предоставления декларации будет подтверждением, что отчёт был сдан вовремя и по нужной форме, если возникнет спорная ситуация. При этом инспектор, помимо бумажного носителя, может потребовать сдать документ на флешке.

Второй вариант: если предприниматель не может лично подойти в инспекцию, он имеет право направить расчёт через своё доверенное лицо. В этом случае у законного представителя должна быть на руках нотариально заверенная доверенность. Отчётность должна быть подписана бизнесменом.

При первом и втором способе предоставления декларации датой сдачи отчётности в ИФНС считается момент получения бланка инспектором.

Третий способ — почтовое отправление (обязательна опись вложения). В этом случае лучше сохранить квитанцию об отправке, как факт сдачи отчётности. Инспекция обязана отправить ИП уведомление о приёме отчёта (либо дать аргументированный отказ). Ответ направляется декларанту заказным письмом, обычно на это уходит 5—10 дней. Датой сдачи декларации в этом варианте считается дата, установленная на отправлении (почтовый штемпель).

Следующий дистанционный способ сдачи налоговой декларации — отправка декларации с портала ФНС РФ, с помощью сервиса «Представление налоговой и бухгалтерской отчётности в электронном виде».

Для работы на сервисе у ИП должны быть:

  • ключ электронной подписи;
  • регистрация в системе «Идентификатор абонента» (делается самостоятельно с сайта ФНС РФ);
  • нужное программное обеспечение.

Такие шаги могут показаться слишком сложными, но, если посчитать, сколько времени можно сэкономить, сделав один раз эту работу, стоит задуматься над получением усиленной квалифицированной электронной подписи (УКЭП). Так как для ИП в этом сервисе доступна вся налоговая отчётность (пока за исключением НДС).

Документ, переданный таким способом, считается отправленным день в день. Квитанция о приёме отчёта в электронном виде приходит на электронную почту ИП. Ещё один плюс — в этом случае возвраты на доработку крайне редки, так как система контролирует корректность заполнения большинства строк, а также проверяет технические ошибки в расчётах.

Последний вариант сдачи онлайн-отчётности — отправка декларации по электронному документообороту. Делается это с помощью оператора ЭДО. Узнать адрес ближайшего удостоверяющего центра, имеющего право выдать усиленную квалифицированную подпись для ИП, можно на странице интернет-портала налоговиков, на странице «Организации — операторы электронного документооборота».

Такой способ даёт максимальные возможности для предпринимателей: сдача всей налоговой отчётности, сверки с ИФНС, информирование по расчётам, получение выписок, гарантии конфиденциальности, защиты и своевременной доставки документов.

Почему так детально были рассмотрены сроки сдачи и получение обратной связи по отчётности от налоговиков? Это становится понятно, если посмотреть, какие санкции ждут декларанта за несвоевременное предоставление итоговых расчётов.

ЭДО

Электронный документооборот сохраняет «жизненное пространство», экономит не только время и деньги, но и нервы предпринимателя

Камеральная проверка — права и обязанности ИП

После того как предприниматель отправил на проверку отчётную декларацию, ИФНС запускает процедуру проверки документа. На это налоговому регулятору даётся 3 месяца, таков стандартный срок проведения камеральной налоговой проверки (КНП). Если за этот период у инспекторов не появились вопросы, связанные с расчётными данными, значит, всё в порядке, камеральная проверка бизнесменом пройдена.

Но когда у инспекторов возникают вопросы по декларации или обнаруживаются ошибки, ИП получает от ИФНС письмо, где подробно расписываются все противоречия и неточности в расчётах. Предпринимателю в этом случае предлагается предоставить корректировочную декларацию с уточнёнными данными.

Какие действия ИФНС имеет право совершать при камеральной проверке:

  • пригласить налогоплательщика для предоставления пояснений;
  • затребовать все необходимые документы (КУДиР и прочее);
  • запросить документы у контрагентов ИП;
  • узнать информацию о движении средств на расчётных счетах ИП в банках;
  • вызвать свидетелей;
  • назначить экспертизу.

При назначении КНП по декларации 3-НДФЛ (впрочем, как при проверке любой из деклараций) нужно знать основные моменты:

  • на требования инспекции ответ должен быть дан в течение пяти дней, все запрошенные документы предоставляются в этот же срок;
  • в случае если обнаружены ошибки в расчётах, некорректные противоречивые данные в документах, и ИФНС выставлено требование о предоставлении корректировочной декларации, уточнённая декларация сдаётся инспектору в срок 5 дней;
  • при этом инспекторы не имеют права требовать у ИП документы, уже сданные ранее в налоговую (исключение — подлинники, которые были возвращены);
  • когда уточнённая декларация сдаётся в ИФНС до окончания КНП, начинается новая проверка по скорректированным данным;
  • редко, но бывает, что налоговики назначают выездные налоговые проверки (если есть подозрения о крупных налоговых нарушениях).

Что нужно учесть при сдаче отчётности, чтобы избежать КНП или рисков выездной проверки. Рассмотрим, на что в первую очередь обращает внимание налоговый регулятор:

  1. Слишком низкая доходность бизнеса по сравнению с аналогами.
  2. Если в отчётности несколько лет фигурируют убытки.
  3. Если в отчёте отражены значительные суммы профессиональных вычетов.
  4. Когда динамика роста расходов превышает рост доходов.
  5. Минимальное расхождение между затратами на бизнес и прибылью ИП за отчётный год.
  6. Когда заключаются договоры с посредниками без разумной бизнес-цели и выгоды.
  7. Отсутствие пояснений по запросам ИФНС, игнорирование требований по предоставлению документов, или аргументы, что бумаги уничтожены или испорчены.
  8. Частые закрытия ИП и последующая постановка на учёт в другой инспекции.

Чтобы не затягивать утомительный процесс проверок регулятора, нужно не допускать серьёзных ошибок при декларировании, а также своевременно реагировать на требования контролёров.

Камеральная налоговая проверка

Камеральная налоговая проверка может проходить в несколько стадий

Санкции и штрафы

Нарушения налогового законодательства могут быть подвергнуты как административной, так и уголовной ответственности. Предпринимателю, нарушающему требования НК РФ в части декларирования налогов, грозит:

  1. Штраф 1 000 рублей или 5% от суммы налога — при опоздании предоставления отчётного налогового расчёта (или его отсутствии). Санкции будут начисляться за каждый месяц просрочки, максимальный штраф по этому нарушению — 30% от исчисленной суммы налога (сюда, помимо деклараций, включается и отчёт 6-НДФЛ).
  2. Через 10 дней просрочки при сдаче отчётности ИФНС вправе заблокировать расчётные счета ИП. Это наиболее распространённая санкция регулятора на сегодня.
  3. За неправильный способ сдачи декларации (или не той форме) — штраф 200 рублей.

Более серьёзные санкции ждут ИП при попытке ухода от налогов и предоставление фиктивных сведений при декларировании объектов налогообложения, учёте доходов и затрат:

  • 10 тысяч рублей — за грубые ошибки в расчётах, если это будут обнаружено за 1 налоговый период;
  • 30 тысяч рублей — если ИФНС обнаружит обман за 2 и более отчётных периода;
  • 40 тысяч рублей или 20% от налога — если будет доказано, что предпринимателем занижена налоговая база в крупном размере;
  • предпринимателю, у которого есть штат сотрудников, как налоговому агенту, за то, что он не удержал или не перечислил НДФЛ, будет выставлен штраф в размере 20% от суммы налогового сбора.

Если частный предприниматель не предоставляет налоговому регулятору затребованные документы, не даёт пояснения по расчётам, может быть оштрафован по статье №126 НК РФ:

  • на 200 рублей за каждый несданный в срок документ (в том числе по 2-НДФЛ и 4-НДФЛ);
  • с 2016 года внесено новое требование к налоговым агентам — за сдачу документов с недостоверными сведениями, а также за отказ предоставления назначается штраф в 500 рублей за каждый отчёт по 2-НДФЛ или 6-НДФЛ;
  • на 10 000 рублей — за подделку налоговых документов, или за отказ от сдачи запрошенных бумаг.

Один пример из судебной практики

Неуплата налога по требованию ИФНС привела предпринимателя к блокировке счёта и судебным тяжбам, которые не принесли положительного результата. Предприниматель не согласился с выводами камеральной проверки и выставленной ему суммой налога, отказавшись выполнять требования налогового регулятора и платить налог по указанной сумме.

После того как налоговая направила ИП требование по выплате налогового сбора, пени и штрафов за несвоевременную уплату НДФЛ, он сдал уточнённую декларацию с целью сокращения суммы. Но при этом бизнесмен сознательно не уплачивал предъявленный ему налог. Инспекция заблокировала расчётный счёт ИП. Предприниматель подал заявление в суд.

После разбирательства суд принял сторону ИФНС, сообщив, что бизнесмен должен в первую очередь выполнить требование ИФНС, заплатив налог и все установленные штрафы и пени, и только после этого обосновывать и настаивать на правильности произведённых им расчётов. Арбитражный суд ДФО в постановлении от 23.07.2015 № Ф03–2916/2015 по делу № А04–7042/2014 поддержал мнение судов нижних инстанций.

Налог на доходы физических лиц — один из самых контролируемых налогов в списке госрегуляторов. Предпринимателю при сдаче отчётности нужно быть особенно внимательным к цифрам и данным по НДФЛ, быть в курсе новых редакций НК РФ, постоянно знакомиться с новшествами налоговой службы по вопросу налогообложения. В 2018 году изменений по оформлению и уплате НДФЛ для ИП нет, а вот в следующем они вполне могут появиться.